遺產稅、贈與稅,哪個最節稅?

新聞媒體 2024-05-20

投資理財 
2024-05-18 黃健誠

若在生前做好妥善規劃,可以避免身後讓繼承人面臨繳納高額遺產稅的可能性。僅為情境示意,取自Unsplash

若在生前做好妥善規劃,可以避免身後讓繼承人面臨繳納高額遺產稅的可能性。僅為情境示意,取自Unsplash

遺產而讓手足間反目的新聞時有所聞,究竟,生前贈與還是遺產繼承,哪種方式更節稅?若在生前做好妥善規劃,可以避免身後讓繼承人面臨繳納高額遺產稅的可能性。本文以老劉的案例深入探討,分析贈與稅與遺產稅的差異與影響。

 

育有兩子的老劉,辛苦工作多年,直至退休後,名下共有一筆公告現值500萬元的土地、一棟評定現值80萬元的房屋,及銀行存款50萬元,由於擔心死後被課徵遺產稅,因此決定先將土地及房屋,以贈與的方式給兒子。

由老劉的例子來試算,土地贈與時,分別要課徵贈與稅及土地增值稅;房屋贈與則要課徵贈與稅與契稅。因此,老劉若將土地與房屋贈與給兒子時,贈與總額為580萬元,其中,假設土地贈值稅為100萬元、契稅為5萬元,因此在贈與稅的計算上,贈與總額580萬元扣除當年度免稅額244萬、扣除額105萬,贈與淨額為231萬元,再以稅率10%計算,贈與稅為23.1萬元。

但是,如果老劉同樣在當年度死亡,其財產總額為630萬元,遺產稅的免稅額為1330萬、配偶扣除額493萬、直系卑親屬每人扣除額共100萬、喪葬費扣除額123萬,從老劉的財產總額扣除後,遺產淨額為0元,這也代表老劉的兒子應納遺產稅額為0元,且還不用繳納土地增值稅及契稅。

房屋與土地利用贈與或遺產的方式留給下一代,要繳納的稅並不同。取自photoAC

房屋與土地利用贈與或遺產的方式留給下一代,要繳納的稅並不同。取自photoAC

財產要贈與還是當遺產?

不過,若想透過贈與來節省稅負,仍要考量自身財產多寡,以及財產轉移時的其他稅賦,才知道何種方式最能節稅。資誠家族及企業永續辦公室主持會計師洪連盛提到,偶爾有未雨綢繆的客戶,會問他是否在生前把財產都送出去就不用繳納遺產稅。

洪連盛指出,特別要留意的是,根據遺產及贈與稅法規定,被繼承人死亡前兩年內贈與給配偶或者其他法定繼承人,亦或其配偶的財產,都會被視為死亡人的遺產,要併入課遺產稅。

依照國稅局的查稅實務,查帳人員會調查過逝者死亡前兩年內的所有資金流動紀錄,因此贈與給特定對象的資產,仍有可能被查獲繳稅。

另外,由於民法規定,「夫妻法定財產制關係消滅時,夫或妻現存『婚後財產』,扣除婚姻關係存續中所負債務後,如有剩餘,其雙方剩餘財產之差額,應平均分配」。這也代表,如果夫妻一方死亡後,若生存配偶的婚後財產較少,可能因夫妻間贈與,讓剩餘財產差額分配請求權的金額會減少,導致生存配偶可以主張剩餘財產差額分配請求權的免稅額度降低,進而增加遺產稅的金額。
舉例而言,老劉因意外不幸往生,他在過世前一年曾匯出名下全數1億元財產給妻子,由於這屬於死亡前2年的贈與行為,因此這1億元現金,也必須列入遺產總額計算,這也代表老劉的繼承人要繳交20%的遺產稅。

不過,如果老劉沒有在生前贈與1億元給妻子,妻子若無婚後財產的話,在老劉往生後,可主張5千萬元的剩餘財產差額分配權,因此老劉原本的1億元遺產,總額就減少了5千萬元,也代表遺產稅將可以少繳約1千萬元。

個人的財產各有不同,在討論生前贈與,或是做為身後遺產的課稅,也將因財產多寡及樣態而有所不同,若想合法節稅或可利用贈與每年244萬的免稅額度分年移轉,都是常見的方式,不過,更重要的是,在資產傳承上,生前需要妥善規劃。

 


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