李君因將屆退休，打算回鄉自建房屋居住，因其土地未臨道路，想用其A土地跟鄰地所有權人交換臨近道路之B土地，如交換土地價值不相等，是否要申報贈與稅？

財政部高雄國稅局說明，遺產及贈與稅法第10條規定：「遺產及贈與財產價值之計算，以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準；……所稱時價，土地以公告土地現值或評定標準價格為準……。」又同法第5條第2款明定，以顯著不相當之代價，讓與財產、免除或承擔債務者，其差額部分以贈與論，課徵贈與稅。因此土地所有權人辦理土地交換，各人取回的土地，按交換時土地公告現值計算土地價值，較原持有土地依公告現值計算的價值不相等時，其間產生的差額部分如無補償約定，依前揭規定係屬以顯著不相當之代價讓與財產情形，其差額應課徵贈與稅，取得土地價值減少的人即為贈與人，依法應申報贈與稅。

該局舉例說明，李君114年度以所有A地跟鄰地所有權人交換B地，A地面積為1,000平方公尺，持分為全部，交換時土地公告現值為每平方公尺新臺幣（下同）12,000元，土地價值為12,000,000元；B土地面積為670平方公尺，持分為全部，交換時土地公告現值為每平方公尺14,000元，土地價值為9,380,000元，交換結果因李君取回B土地價值較原持有A土地價值少2,620,000元，差額部分如無補償約定，李君應檢附相關資料向國稅局辦理贈與稅申報。

該局提醒，民眾除臨櫃辦理贈與稅申報外，亦可至財政部電子申報繳稅服務網（https://tax.nat.gov.tw）辧理贈與稅網路申報；如有相關法令適用疑義，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

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