中時新聞網 邱怡萱
講到科技股，很多人會想到台積電。（示意圖：shutterstock／達志）
死亡前2年贈與財產給家人，當心大筆遺產稅找上門。資深財務顧問廖嘉紅（R姐）在臉書分享案例，林爸爸突然被診斷出癌症，面對生命的不確定性，他決定開始財產規劃，贈與20張台積電的股票給自己的妻子，林爸爸不幸過世後，家人竟要繳120萬的遺產稅。
2024年初，林爸爸因病情惡化去世，林爸爸的長子打電話詢問國稅局，林爸爸在去世前兩年內贈與妻子的20張台積電股票，也要列入遺產申報遺產稅嗎？高雄國稅局表示，根據遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前兩年內贈與的財產，需視為遺產，併入遺產總額課稅，長子表示，他知道這個規定，但認為配偶之間的贈與應該免稅。
國稅局對此解釋，雖然配偶間的贈與不計入當年度贈與總額，免課贈與稅，但死亡前兩年內的贈與仍需依遺產及贈與稅法第15條規定，視為遺產，併入遺產總額課稅，如果未申報且被查到，除了補稅外，還會被罰款。
國稅局續指，即使林媽媽早在台積電股價600元時賣掉了股票，或轉讓給他人，也需申報遺產稅，根據台財稅第831602988號函釋規定，林爸爸的遺產稅是根據他死亡時的財產價值計算，生前兩年內贈與的股票也需按照去世當日的收盤價計算遺產價值。因林爸爸去世當日，台積電的收盤價為800元，20張股票價值1600萬元，以遺產稅率10%計算，需要繳納160萬元遺產稅。
廖嘉紅提醒，林爸爸去世時的遺產稅應基於他過世當日的總資產價值計算，包括生前兩年內贈與家人的財產；此外，被繼承人死亡前兩年內贈與的財產，其價值應以被繼承人去世時的市價為準，而非贈與時的價值。總之，林爸爸生前的贈與計劃可能會影響遺產稅，具體結果取決於贈與時的市值、贈與的性質及相關法律規定。
