2024-08-28 11:30 廖嘉紅
長輩如果資產較龐大，且大部分是不動產，生前務必要先規劃好，否則子女恐要繳納大筆遺產稅。（示意圖／取自Pexels）
林董是一位成功的企業家，他的資產總值高達近10億元，其中大部分是不動產。曾經，他向銀行理專詢問如何規劃遺產稅。理專告訴他，根據目前的法律規定，他的遺產稅應繳約1.8億元。
林董認為自己還年輕，不急於處理這個問題。他認為自己留下這麼多財產，是為了讓子女有更好的生活。但是繳納遺產稅是子女的責任，而不是自己的。
然而，命運無常，林董在一次出差途中因心臟病發作而突然去世。
由於他名下沒有足夠的現金存款，他的太太和子女面臨了一個困難的局面。他們沒有辦法，在法定期限內用現金繳納1.8億的遺產稅，只能向國稅局申請實物抵繳。
「實物抵繳遺產稅」的條件：
1. 應符合「應納稅額30萬元以上且現金繳納有困難」的要件。
2. 根據遺產及贈與稅法，繼承人過半數同意或應繼分合計逾2/3同意，可以在納稅期限內提出申請。
不動產抵繳，時價與市價天差地別
國稅局說明：
依不動產實物規範認定，可抵繳價值為「土地公告現值及房屋評定現值」。
林董名下土地市價10億元，但公告現值卻只有3億元。最終，市價10億元的土地，幾乎被1.8億元的遺產稅「抵繳」超過一半，可留給子女繼承之不動產就剩不到一半，太太和子女無言以對。
不動產繳完遺產稅才能辦繼承登記
「我不能將其中一、兩塊地賣了，來繳遺產稅嗎？」
想要賣不動產，首先得是「所有權人」，當你還沒繳完遺產稅，國稅局就不會發給遺產稅繳納證明書，俗稱「完稅證明」。
一旦拿不到完稅證明，那地政機關就不可能讓你辦理「繼承登記」，你就不是「所有權人」，無法出售；而此時，那些長輩遺留下來的不動產，就會被「凍」住了。
財產超過2千萬者宜預留稅源：
聽到這個真實案例，我再次確定：「不動產抵繳並不是一個理想的選擇」。
預留稅源的好方法：
保險只要避免實質課稅原則，並正確規劃要保人、被保險人與受益人，人壽保險金可不計入遺產總額。
最強的是，保險可以指定受益人，不受民法特留分的限制，而且不用等遺產稅完稅，保險公司就要理賠。
進一步討論：
也可以生前設立他益信託，讓資產在過世後自動轉移資產給受益人，或者選擇生前贈與，來降低遺產稅。
不過，若不動產屬於舊制，無論是他益信託或生前贈與，都需要繳納贈與稅和土地增值稅，且舊制的低交易稅率將變為新制，未來可能面臨高額房地合一稅。
R姐貼心提醒
遺產規劃需要提前考慮。通過合理規劃和預留稅源，可以減少子女繼承遺產時的困難。希望每位長輩都能在生前做好準備，讓心血結晶順利傳承給下一代，而不是成為國稅局的收入。
本文經授權轉載自R姐財富方舟-廖嘉紅。
責任編輯／林俐
