財政部臺北國稅局表示，營利事業依產業創新條例第23條之3規定，以盈餘進行實質投資，列報未分配盈餘之減除項目，其投資項目於3年內發生轉借（售）、退貨或變更用途者，應補繳已減除或退還之稅款並加計利息。

該局進一步說明，為防杜套利並落實促進投資之獎勵目的，營利事業已依「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」（下稱實質投資辦法）規定，申請以當年度盈餘興建或購置之建築物、設備或技術之實質投資金額，作為當年度未分配盈餘之減除項目，於辦理未分配盈餘申報期間屆滿之次日起或申請更正重行計算該年度未分配盈餘之次日起3年內，該投資項目如有轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用之情事，應依實質投資辦法第6條規定，向稅捐稽徵機關補繳已減除或退還之稅款，並自當年度未分配盈餘申報期限屆滿之次日或領取退稅款日之次日起至繳納之日止，依郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。

該局舉例說明，甲公司於111年6月30日辦理109年度未分配盈餘申報（因疫情申報期限延至6月30日），列報依產業創新條例第23條之3實質投資減除金額新臺幣（下同）1億元，未分配盈餘應加徵稅款0元，經該局查得甲公司於112年10月2日將部分實質投資設備共4,000萬元出售，係屬於申報期間屆滿之次日起3年內（111年7月1日至114年6月30日）轉售，依實質投資辦法第6條規定，甲公司除應補繳109年度未分配盈餘稅款200萬元（4,000萬元×稅率5%）外，尚須補繳按郵政儲金1年期定期儲金固定利率計算自111年7月1日起至繳納之日止之利息。

該局呼籲，營利事業申報實質投資金額列為未分配盈餘之減除項目，於3年內將實質投資項目轉借（售）或變更用途者，應確實依上述規定加計利息補繳已減除或退還之稅款後，向所轄稽徵機關辦理未分配盈餘更正申報，以符獎勵意旨。

（聯絡人：營所稅組郭股長；電話2311-3711分機1320）