個人交易屬房地合一稅課稅範圍的房屋、土地，不論交易所得盈虧，有無應納稅額，均應依所得稅法第14條之5規定，於房屋、土地完成所有權移轉登記日次日起算30日內，填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件（有應納稅額者，一併檢附繳納收據），向戶籍所在地國稅局辦理申報。未辦理申報的處罰如表列。
| 類型 | 法 據 | 罰 鍰 |
| 行為罰 | 所得稅法第108條之2第1 項 | 處新臺幣(下同)3,000元以上30,000元以下罰鍰。 |
| 漏稅罰 | 所得稅法第108條之2第3項 | 按補徵稅額處3倍以下罰鍰。 |
舉例說明如下：
【案例一】
程君於110年8月12日買進A房地，取得成本1,300萬元，112年4月6日簽約出售，售價1,400萬元，支付移轉費用150萬元，土地漲價總數額0元，核定A房地交易損失為50萬元。惟程君未於所有權移轉登記日112年4月25日次日起算30日內辦理房地合一稅申報，依所得稅法第108條之2第1項規定，應處以行為罰，因程君係105年1月1日房地合一稅施行以後第1次裁罰，依稅務違章案件減免處罰標準第3條之2第1項第3款規定，按應處罰鍰減輕二分之一處行為罰1,500元。
【案例二】
杜君於109年11月10日買進B房地，取得成本1,780萬元,，因無力清償債務經法院強制執行拍賣該房地，拍定金額2,100萬元，可減除費用63萬元，土地漲價總數額0元，B房地交易所得額257萬元，因符合非自願性因素交易持有期間在5年以下，適用20%稅率，核定應補稅額51.4萬元。惟杜君未於拍定人111年1月18日領得不動產權利移轉證書次日起算30日內辦理房地合一稅申報，依所得稅法第108條之2第1項處行為罰最高30,000元，與同法條第3項按補徵稅額處3倍漏稅罰金額154.2萬元，擇一從重處漏稅罰，因杜君係105年1月1日房地合一稅施行以後第1次裁罰，依稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定，按補徵稅額1倍酌減50％，應處罰鍰25.7萬元。
高雄國稅局提醒，透過資料蒐集，即可掌握房地所有權移轉事實，民眾如有交易房地合一稅課稅範圍的房地，不論課稅所得額為0或虧損或適用自住房地免稅優惠經計算後無應納稅額，仍應於規定期限內完成申報，以免受罰。
提供單位：綜所遺贈稅組
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撰稿人:李雯琪 聯絡電話：(07)7256600 分機7219
