經濟日報 記者陳姿穎／台北即時報導
企業在辦理營利事業所得稅申報時，將投資損失列報折抵是常態，台北國稅局提醒，營利事業在列報損失費用有幾項常見錯誤，包含超出限額、以及列報未實現損失。因依現行稅法規定，除了屬於存貨跌價損失、勞工退休準備金，或備抵呆帳外，營利事業在財務上暫估費用或損失，屬未實現性質，不能認定費用及損失，營利事業在報稅時要注意，以免遭調整補稅。
官員表示，依《營利事業所得稅查核準則》第99條第1款規定，投資損失應以實現者為限，被投資的事業發生虧損時，而原出資額並未折減，不能認列。所以，如果只是被投資公司財務報表虧損，而投資公司僅依會計處理認列被投資公司虧損，其原出資額並未折減，並不符合實現的要件。
官員舉例，乙公司在申報營所稅時，列報投資損失50萬元，並說明該損失是投資海外基金造成的損失，乙公司原本申購A基金200萬元，在同年10月出售A基金轉購B基金，而B基金淨值為180萬元，但乙公司又在同年12月出售B基金並轉購C基金，而C基金淨值為150萬元，因此列報投資損失共50萬元（20萬元＋30萬元）。
不過經國稅局調查，乙公司截至12月底並未將基金贖回，而當年度也只是轉換投資標的，因此當年度列報的投資損失並未實現，50萬元無法列報。
此外，國稅局官員表示，財務會計與稅務課稅所得概念不完全相同，因此營利事業在報稅時必須作帳外調整，因為部分費用或損失在稅法上設有上限，所以超過上限部分無法認列，例如：交際費、捐贈、折舊、差旅費等。
國稅局舉例，甲公司2019年營所稅申報中列報乘人小客車折舊費用，以購入成本500萬元按五年計算，但稅法規定依耐用年數計列折舊時，以250萬元為限，甲公司所列報金額已經超限，就會被剔除並補稅。
另外，未實現的費用及損失不得認列，但屬短期投資的有價證券跌價損失、存貨跌價損失、勞工退休準備金、備抵呆帳及其他法令另有規定，或經財政部專案核准者，不在此限。
