營利事業出售不動產，收入應歸屬那個年度辦理營利事業所得稅申報？是簽約日年度？收款日年度？還是不動產所有權移轉登記日年度？中區國稅局彰化分局表示，依營利事業所得稅查核準則規定，營利事業出售不動產，其所得歸屬年度之認定，應以所有權移轉登記日期為準，但所有權未移轉登記予買受人以前，已實際交付者，應以實際交付日期為準。

該分局說明，日前查核某建設公司110年度營利事業所得稅結算申報案，發現該公司當年度出售建案中有2戶房地交易未列入申報 ，該公司主張因買方之銀行借款延遲貸放，房地尾款於111年1月才交付，是實際交付日期在111年度，故未將該2筆房地銷售收入列報於110年度。惟經查核，該公司不動產所有權移轉登記日期分別為110年12月9日及同年12月27日，因此，該建設公司出售不動產之所得應歸屬於110年度，而非實際收取價金之111年度，是除依法補徵該公司營利事業所得稅外，並處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。

該分局特別提醒，依所得稅法規定，營利事業會計基礎係採權責發生制，所以在會計期間內已確定發生的收入及費用，無論有無現金收付，都要依法辦理營利事業所得稅結算申報，當出售不動產之簽約日、所有權移轉登記日、價金實際交付日分屬不同年度時，應注意所得歸屬年度之規定，避免因一時疏忽遭受補稅處罰。

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新聞稿提供單位：彰化分局營所遺贈稅課胡柄祥
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