保單變更要保人，小心贈與稅找上門。財政部北區國稅局表示，民眾以要保人身分投保的保單，如要變更要保人，視同移轉保險法上的財產權益給他人，屬於贈與行為，必須課徵贈與稅，父母如果要透過保單規劃將資產移轉給子女，記得留意稅負問題。

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近年各式金融商品推陳出新，民眾投資方式也漸趨多元，其中保險商品是許多人偏愛的選擇，不過保險繳費期間動輒一、二十年，難免因資金調度或個人因素而變更要保人，北區國稅局提醒，變更要保人將涉及贈與行為，若當年度超過贈與免稅額220萬元，記得辦理贈與稅申報。

國稅局曾查核到一案，甲君在2007年至2013年以本人為要保人，陸續購買多張終身壽險，持續繳納保費多年，隨後甲君在2015年將要保人變更為兩個孩子，並另外贈予兩孩子現金合計220萬元，供孩子們繼續繳納保費。

國稅局指出，甲君將要保人變更為兩孩子，相當於把2015年以前繳納保費累積的權利價值無償贈與兩孩子，符合遺產及贈與稅法所稱的贈與要件，經國稅局查核，在要保人變更生效日的保單價值準備金約689萬元，加計現金贈與並扣除贈與免稅額後，依法應補稅68.9萬元。

其實以此案來看，若當年度甲君僅變更要保人，保單價值可扣除220萬元免稅額，等到下年度再贈與孩子現金，透過適當的資產移轉規劃，「時間換取節稅空間」，將可省下20多萬的贈與稅，但甲君可能不熟稅法，最後須負擔較高額贈與稅。

除此之外，國稅局也提醒，被繼承人在死亡前兩年內贈與的保單價值，也要計入遺產總額課徵遺產稅。

舉例來說，乙君在2017年間死亡，生前以本人為要保人、子女為被保險人投保兩筆保險，隨後在2016年間變更要保人為子女，截至變更日的保單價值為200萬元。國稅局表示，乙君當年度贈與200萬元保單，未超過220萬免稅額，可免徵贈與稅，但贈與時間在死亡前兩年內，因此須將保單價值列入遺產總額課徵遺產稅。