翁申霖 理財 圖檔來源：Shutterstock 2024-12-02 11:00
財政部在歲末年終的時刻，放送減稅大禮包！財政部宣布，自2025年起調高遺產稅及贈與稅的課稅級距。
由於遺產稅及贈與稅的課稅級距已8年未有調整，加上物價累計漲幅已達法定調整標準進行修改，經調整後，年度贈與淨額2811萬元、繼承淨額在5621萬元以下，都可享最低10%稅率，2025年正式生效。
無論資產多寡，提前規劃自己的財富、遺產，才能達到節稅的目的。
究竟最新課稅級距是如何？贈與或遺產超過多少錢，會需要繳稅？免稅額及扣除額有跟著調整嗎？《今周刊》本篇帶讀者一次瞭解。
據了解，遺產稅及贈與稅的課稅級距金額上次調整為2017年，財政部賦稅署公告，由於2025年適用的消費者物價指數與2017年適用的指數相比，累計上漲12.42％，已達應調整標準，因此依規定按上漲程度調整。
根據《遺產及贈與稅法》第12-1條規定，遺贈稅的免稅額、扣除額、課稅級距金額等，每遇消費者物價指數（CPI）較上次調整之指數累計上漲達10%以上時，自次年起按上漲程度調整；而遺贈稅課稅級距上次調整為2017年，2025年適用的CPI與2017年適用指數相較，上漲12.42%，已達應調整標準。
遺產稅、贈與稅多少才要繳稅？
先從最新「課稅級距」來看，依照目前稅法規定，根據遺產及贈與淨額，會有3個不同的課稅級距：10％、15％、20％。
遺產稅
➤【遺產稅】調整前
- 淨額5000萬元以下：課徵10％
- 超過5000萬元至1億元：先課徵500萬元遺產稅，再加上超過5000萬元部分的15％
- 超過1億元：超過1億元者，先課徵1,250萬元，再加超過1億元部分的20％
➤【遺產稅】調整後
- 淨額5621萬元以下：課徵10％
- 超過5621萬元至1億1242萬元：先課徵500萬元遺產稅，再加上超過5000萬元部分的15％
- 超過1億1242萬元：先課徵1,250萬元，加超過1億1242萬元部分的20％
贈與稅
➤【贈與稅】調整前
- 淨額2500萬元以下：課徵10％
- 超過2500萬元至5000萬元：課徵15％
➤【贈與稅】調整前
- 淨額2500萬元以下：課徵10％
- 超過2500萬元至5000萬元：課徵15％
- 超過5000萬元：課徵20％
➤【贈與稅】調整後
- 淨額2811萬元以下：課徵10％
- 超過2811萬元至5621萬元：課徵15％
- 超過5621萬元：課徵20％
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遺產稅、贈與稅「免稅額＆扣除額」
至於最新的遺產稅及贈與稅免稅額，因上次調整為2022年，目前未達應調整標準；而不計入遺產總額及各項扣除額金額上次調整為2024年，同樣也未達應調整標準。因此，將於2025年實施的遺產稅、贈與稅「免稅額＆扣除額」皆沒有調整。
遺產稅
根據財政部公告，目前的遺產稅免稅額及扣除額分別為：
【免稅額】
1333萬元
【扣除額】
- 配偶：553萬元
- 直系血親卑親屬：每人56萬元
- 父母：每人138萬元
- 重度以上身心障礙：每人693萬元
- 受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母：每人56萬元
- 喪葬費：138萬元
不動產之遺產價值如何計算？
要注意的一點是，根據《遺產及贈與稅法》第10條規定，如果遺產中有「不動產」，在計入遺產總額時，並非以市價計算。土地以「公告土地現值」、房屋則以「評定標準價格」來計算。
贈與稅
【免稅額】244萬元
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遺產稅、贈與稅試算
遺產稅
應納遺產稅額計算(遺產價值之計算，以被繼承人死亡時之時價為準)
➤遺產總額 - 免稅額 - 扣除額 = 課稅遺產淨額
➤課稅遺產淨額×稅率 - 累進差額 - 扣抵稅額及利息 = 應納遺產稅額
未依規申報遺產稅，會受到什麼處罰？
納稅義務人依法應該申報遺產稅而未依規定期限辦理申報時，除了補徵稅款外，還要按照核定的應納稅額處罰2倍以下的罰鍰。
贈與稅
應納贈與稅額計算
(贈與財產價值之計算，以贈與人贈與時之時價為準)➤本年度贈與總額 - 免稅額 - 本年度扣除額 = 本年度課稅贈與淨額
➤本年度課稅贈與淨額×稅率 - 累進差額 - 本年度內以前各次應納稅額及可扣抵稅額 = 本次應納贈與稅額
未依規申報贈與稅，會受到什麼處罰？
納稅義務人如果沒有在規定期限內辦理贈與稅申報，除補徵稅款外，還要按核定的應納稅額處2倍以下的罰款。
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