工商時報 徐于珺
若老公過世，老婆可運用「夫妻剩餘財產差額分配請求權」，合法降低遺產稅。圖／摘自freepik
資產傳承成為近年必修的財富課，當中遺產稅更是不可避免的一環。退休理財顧問廖嘉紅（R姐）近日在臉書粉絲團發文提到一個案例，她表示，一名王先生早年拚事業、王太太全心照顧家庭和小孩，家中財務由先生作主，兩人婚後名下財產差異甚大。然而，王先生去世後，留下了扣除免稅額和扣除額，財產淨額為5,000萬元，遺產稅10%，需繳500萬的遺產稅，由於王太太的婚後財產僅有100萬元，因此王太太與子女商量後決定行使「夫妻差額分配請求權」來節省遺產稅，將500萬元降為255萬元，成功大幅降低遺產稅負擔。
但要如何用夫妻差額分配請求權，來合法節省遺產稅？R姐表示，無論是離婚或配偶過世，當夫妻的法定財產制關係消滅時，婚後財產（扣除債務後）會進行分配。不過若其中一方過世，生存配偶的財產較少時，可以透過「剩餘財產差額分配請求權」來減少遺產稅！而這個請求權可讓配偶遺產總額中扣除差額金額，達到合法節稅的效果。
至於如何計算剩餘財產差額分配？R姐進一步說，首先要計算雙方剩餘財產，計算方式如下：
王先生：假設婚後財產總額為5,000萬元，無負債，則剩餘財產為5,000萬元。
王太太：假設婚後財產總額為100萬元，無負債，則剩餘財產為100萬元。
財產差額：5,000萬元 - 100萬元 = 4,900萬元。
分配額：4,900萬元÷ 2 = 2,450萬元。
由上述計算差額並平均分配後，王太太可主張2,450萬元的剩餘財產差額分配。在此情況下，王先生的遺產原本是5,000萬元，經扣除2,450萬元後，遺產稅課徵基礎降至2,550萬元。在遺產稅率為10%的情況下，遺產稅將由500萬元降為255萬元。
最後R姐再提醒三大重點。首先，時效性很重要，必須在「知悉剩餘財產差額」的2年內行使此權利，否則權利將消滅。
再者，先分配夫妻剩餘財產，再分配遺產。她表示被繼承人的財產中，有一部分是基於生存配偶的貢獻，這部分應 「優先分配」給生存配偶。分配完後，剩下的部分才是被繼承人的遺產，生存配偶還能「再次參與遺產分配」，即使生存配偶「拋棄繼承權」，仍可主張此權利！
第三、分清楚哪些財產不列入分配範圍，因繼承或其他無償取得的財產及慰撫金，這些都不屬於剩餘財產分配的範圍。聰明運用「夫妻剩餘財產差額分配請求權」，合法節稅又保障權益。
※本文獲「退休理財顧問廖嘉紅（R姐）」授權轉載。
