2020年轉眼又近尾聲了，從美中貿易大戰、新冠疫情及兩岸關係的緊張對立，使部分在大陸經商多年的台商萌生了退場的想法。
有些台商早年在大陸營運時以衝業績、省稅為目的，未關注公司的帳務及稅務問題，而在公司要轉讓或是清算之際面臨了極大的風險及困難，造成公司無法順利轉讓或清算。
大家知道嗎？在大陸直接出售土地廠房將面臨9％的增值稅、30％～60％的土地增值稅，之後還有25％的企業所得稅，盈餘匯出時也須扣繳10％所得稅等各項稅負，最終合計實質稅負可能超過處份價款的50％，原本估算數億的土地廠房價值，拿到手可能不到一半。
正確的稅務籌畫方式應該是用股權轉讓方式來進行，依照大陸相關稅法規定，境外企業股權轉讓交易所產生的利得課徵10%的所得稅；個人股東則需課徵20%的財產交易所得稅。以股權轉讓方式退場相比直接轉讓土地廠房的稅負可能節省好幾倍。
但由於大陸公司經過長期的累積經營，可能會產生無法清理的會計科目餘額以及關務或外匯核銷問題，特別是大額帳務不符的存貨、應收款項及應付款項等，如何在股權轉讓前，將現有帳務、關務、外匯核銷清理乾淨，不致產生重大稅務風險，順利地在期限內將公司移交給受讓方，是買賣能否成交的重要關鍵之一。此外台商若與大陸境內主體交易，還需面臨如何讓資金合法安全匯出的問題，若無跨境主體交易的經驗，或對相關辦理流程不熟悉，就有可能造成資金無法收回或匯不出去的窘境。
在大陸台商股權轉讓交易方面，不管是尋找交易對手，交易合約、流程、付款的溝通，辦理工商、稅務及銀行外匯的專業細節，或是公司帳務的整帳建議、節稅規劃等，建議都要尋找有豐富成功經驗的團隊協助，有相關需求的台商最好提前規劃諮詢。
（作者是凱博聯合會計師事務所會計師）
