過去各國政府為吸引外商投資，紛紛祭出租稅優惠措施，但在企業全球化、經濟數位化趨勢下，衍生不少跨國企業進行租稅規避。為導正這種狀況，經濟合作暨發展組織（OECD）繼稅基侵蝕與利潤移轉（BEPS）行動方案後，更進一步提出全球最低稅負制。此外，隨著氣候變遷議題日受重視，歐盟日前公布「碳邊境調整機制」草案，擬對特定產業開徵碳關稅，對跨國企業將造成深遠的影響。
有鑑於此，國際財政協會（IFA）中華民國總會與KPMG安侯建業聯合會計師事務所日前舉辦「國際租稅發展及實務研討會」，協助跨國企業掌握國際租稅制度的最新發展，以及對企業營運的可能影響。
IFA理事長暨財政部常務次長李慶華指出，OECD提出全球最低稅負制的原因，是避免跨國企業刻意到低稅率國家投資，規避租稅負擔，此制度獲得會員國共識，各國皆可望跟進立法。台灣雖然不是OECD會員國，但財政部的國際租稅制度致力與國際接軌，因此當OECD最低稅負制的細節規範出來後，財政部會審慎評估修法，包含企業基本稅額的徵收率，以及受控外國公司（CFC）制度的實施日期等。
此外，面對氣候變遷議題，李慶華表示，經濟部現正協助企業啟動碳盤查，環保署也正在推動溫管法，使企業導入氣候揭露機制、推動企業內部碳定價等，務求接軌國際，達成政府所訂的零碳排放的政策期程。
安侯建業稅務投資部營運長陳彩凰表示，OECD的「數位經濟稅收挑戰的兩大支柱解決方案」中，其中一個支柱就是全球最低稅負制，此新制將大大影響跨國企業的海外投資架構，因此建議大型台商應關注新制的後續發展，並評估對集團總稅負的影響。而跨國企業也應檢視現行稅務政策與利潤配置，以兼顧價值鏈布局與稅務管理。
能源轉型 台灣不能缺席
安侯永續發展顧問股份有限公司董事總經理黃正忠提及，日前召開第26屆締約國大會（COP26）後，各國共同發表《格拉斯哥氣候公約協定》，主要有4大關鍵內容，包含加強減碳積極度，承諾減少燃煤發電以及化石燃料補貼，已開發國家需挹注資金協助開發中國家適應氣候變遷，以及建立國際碳交易規則。
黃正忠說，COP26後，歐盟已率先表示將調整能源稅賦，先進國家開始建構新的低碳經濟基礎建設，台灣不能原地踏步。但他也坦言，轉型是痛苦的過程，但唯有通過這段痛苦的歷程，能源轉型才有可能成功。
針對企業如何因應未來零碳排放的終極目標，黃正忠表示，目前已有超過一半的世界前500大企業採用或即將採用「內部碳定價」，並追蹤碳費投資績效成果。因此企業經理人必須知道，如何透過減碳達到降低成本的效益。
而隨著歐盟推動「綠色新政」，致力於2030年底前實現歐盟溫室氣體排放量較1990年水平減排55％目標，並在2050年前成為世界上第一個氣候中和大陸，日前更祭出碳邊境調整機制。
KPMG安侯建業稅務投資部執行副總林嘉彥表示，這將對台灣高污染出口產業造成極大衝擊，主要有三大因素，首先，是台灣產業對於碳排放量的認知和減碳努力仍不足。
林嘉彥說，台灣企業普遍未揭露或計算其本身活動的碳排放量，反觀歐盟已經明確要求其企業揭露單位生產排放量，並設定經濟活動（產品）的環境永續標準，透過綠色金融迫使企業強化環境表現、協助企業降低產品碳含量，因此台灣產業仍有很大的減碳空間。
第二，是歐盟碳訂價居高不下，將導致台灣企業出口成本增加。林嘉彥指出，根據台灣媒體調查，逾8成台灣企業希望碳定價10美元或更低，但歐盟碳排放交易市場的價格為每噸78美元，兩者相差甚遠。在碳邊境機制下，台灣企業所負擔的出口成本恐大幅提升，對台灣產業的出口競爭力將產生重大打擊。
第三，是高污染產業占台灣出口比重仍高。林嘉彥說，歐盟政策短期內對台灣造成的影響雖不大，但日前美國與日本陸續發表聲明將考慮碳邊境調整措施，如未來皆納入相關措施規範，其影響不可謂不小。
因此，林嘉彥建議，面對國際來勢洶洶的碳邊境管制措施，企業必須即時掌握各國的碳制度資訊，盡早規畫碳訂價路線圖，以避免在此趨勢下，逐步失去國際貿易上的競爭力。
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