投資理財
2024-05-18 黃健誠
若在生前做好妥善規劃，可以避免身後讓繼承人面臨繳納高額遺產稅的可能性。僅為情境示意，取自Unsplash
因遺產而讓手足間反目的新聞時有所聞，究竟，生前贈與還是遺產繼承，哪種方式更節稅？若在生前做好妥善規劃，可以避免身後讓繼承人面臨繳納高額遺產稅的可能性。本文以老劉的案例深入探討，分析贈與稅與遺產稅的差異與影響。
育有兩子的老劉，辛苦工作多年，直至退休後，名下共有一筆公告現值500萬元的土地、一棟評定現值80萬元的房屋，及銀行存款50萬元，由於擔心死後被課徵遺產稅，因此決定先將土地及房屋，以贈與的方式給兒子。
由老劉的例子來試算，土地贈與時，分別要課徵贈與稅及土地增值稅；房屋贈與則要課徵贈與稅與契稅。因此，老劉若將土地與房屋贈與給兒子時，贈與總額為580萬元，其中，假設土地贈值稅為100萬元、契稅為5萬元，因此在贈與稅的計算上，贈與總額580萬元扣除當年度免稅額244萬、扣除額105萬，贈與淨額為231萬元，再以稅率10％計算，贈與稅為23.1萬元。
但是，如果老劉同樣在當年度死亡，其財產總額為630萬元，遺產稅的免稅額為1330萬、配偶扣除額493萬、直系卑親屬每人扣除額共100萬、喪葬費扣除額123萬，從老劉的財產總額扣除後，遺產淨額為0元，這也代表老劉的兒子應納遺產稅額為0元，且還不用繳納土地增值稅及契稅。
房屋與土地利用贈與或遺產的方式留給下一代，要繳納的稅並不同。取自photoAC
財產要贈與還是當遺產？
不過，若想透過贈與來節省稅負，仍要考量自身財產多寡，以及財產轉移時的其他稅賦，才知道何種方式最能節稅。資誠家族及企業永續辦公室主持會計師洪連盛提到，偶爾有未雨綢繆的客戶，會問他是否在生前把財產都送出去就不用繳納遺產稅。
洪連盛指出，特別要留意的是，根據遺產及贈與稅法規定，被繼承人死亡前兩年內贈與給配偶或者其他法定繼承人，亦或其配偶的財產，都會被視為死亡人的遺產，要併入課遺產稅。
依照國稅局的查稅實務，查帳人員會調查過逝者死亡前兩年內的所有資金流動紀錄，因此贈與給特定對象的資產，仍有可能被查獲繳稅。
另外，由於民法規定，「夫妻法定財產制關係消滅時，夫或妻現存『婚後財產』，扣除婚姻關係存續中所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配」。這也代表，如果夫妻一方死亡後，若生存配偶的婚後財產較少，可能因夫妻間贈與，讓剩餘財產差額分配請求權的金額會減少，導致生存配偶可以主張剩餘財產差額分配請求權的免稅額度降低，進而增加遺產稅的金額。
舉例而言，老劉因意外不幸往生，他在過世前一年曾匯出名下全數1億元財產給妻子，由於這屬於死亡前2年的贈與行為，因此這1億元現金，也必須列入遺產總額計算，這也代表老劉的繼承人要繳交20％的遺產稅。
不過，如果老劉沒有在生前贈與1億元給妻子，妻子若無婚後財產的話，在老劉往生後，可主張5千萬元的剩餘財產差額分配權，因此老劉原本的1億元遺產，總額就減少了5千萬元，也代表遺產稅將可以少繳約1千萬元。
個人的財產各有不同，在討論生前贈與，或是做為身後遺產的課稅，也將因財產多寡及樣態而有所不同，若想合法節稅或可利用贈與每年244萬的免稅額度分年移轉，都是常見的方式，不過，更重要的是，在資產傳承上，生前需要妥善規劃。
