財政部高雄國稅局表示，111年度即將進入尾聲，符合所得稅法第11條第4項規定之教育、文化 、公益、慈善機關或團體(下稱機關或團體)將於年度結束辦理結算，若當年度用於與其創設目的有關活動之支出，未達基金之每年孳息及其他各項收入60%且結餘款金額超過新臺幣（下同）50萬元，應檢附收支決算表及編列結餘款使用計畫報請主管機關查明同意，當年度始符合免納所得稅條件。

該局特別彙整編列結餘款使用計畫應注意事項說明如下:
一、當年度結算申報「餘絀及稅額計算表」中的收入與支出及收支比例之計算，均不得計入以前年度結餘款在當年度留用及運用部分。例如111年度全部收入為200萬元(不含前一年度結餘款編列使用計畫於當年度留用55萬元)，全部支出為100萬元(不含前一年度結餘款編列使用計畫於當年度支出55萬元)，應特別注意該計算表中之收入、支出金額及收支比例均不含以前年度結餘款收入及支出，正確收支比例應為50%(100萬元/200萬元)，而非為60.78%(155萬元/255萬元)。
二、結餘款使用計畫應含計畫項目、金額及期限，使用計畫之期限以次年度起算4年為限，例如111年度可編列使用計畫年限為112至115年度，當使用計畫之運用跨2個年度以上，應編列各年度計畫金額明細。
三、結餘款使用計畫項目應具體明確，如作為購置不動產使用，該不動產之用途，應與章程之設立宗旨或應辦理業務相符。
四、應就當年度全部結餘款編列具體使用計畫，不得僅就某特定專案收入編列或未達收入60%部分編列。
五、結餘款如轉列基金（或財產總額），經主管機關核發同意函後，應向法院辦妥財產總額變更登記。

該局進一步說明，機關或團體經主管機關同意其結餘款經費保留使用者，應確實依使用計畫執行。倘原報經主管機關查明同意之使用計畫支出項目、金額或期間有須變更之情形，最遲應於原使用計畫期間屆滿之次日起算3個月內檢附變更後之使用計畫送主管機關查明同意；其變更後使用計畫所定期間與原使用計畫之期間合計仍應以4年為限，如原使用計畫年限已為4年者，則應於原計畫年限內申請變更。

該局提醒，若結餘款使用計畫最後年度為111年度，因年度即將結束，請注意其執行情形，以避免結餘款未依報經主管機關同意之使用計畫使用完竣，遭稽徵機關就全部結餘款補徵該結餘款發生年度之所得稅。如尚有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。

提供單位：審查一科  聯絡人：陳燕凌科長  聯絡電話：(07)7256600分機7100
撰稿人:林純如       聯絡電話：(07)7256600分機7148