財政部中區國稅局沙鹿稽徵所表示，為防杜個人藉由低稅負國家或地區成立受控外國企業(Controlled Foreign Company，以下簡稱CFC)保留盈餘不分配，規避我國稅負，我國個人CFC制度，自112年1月1日施行，並於今年5月首次併入綜合所得稅基本所得額申報。
沙鹿稽徵所常接獲民眾詢問問題並彙整說明如下：
一、個人CFC制度的適用對象為何？
個人及其關係人直接或間接持有低稅負國家地區CFC股份或資本額合計達50％以上，或對其具有重大影響力者，且個人或其與配偶及二親等以內親屬當年度12月31日合計直接持有該CFC股權達10%以上，該個人應就CFC當年度盈餘，按持股比率及持有期間，計算海外營利所得，與其他海外所得合併計入基本所得額課稅。
二、個人豁免計算及申報CFC營利所得條件為何？
如符合以下條件之一者，則不適用個人CFC制度：
(一)CFC於所在國家或地區「有實質營運活動」者。
(二)個別CFC「當年度盈餘在新臺幣(以下同)700萬元以下」。但不包括個人與其應合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬「直接持有股權且不具實質營運活動」之CFC當年度盈餘或虧損合計為正數且逾700萬元者。
該所舉例說明，甲君直接持有3家CFC股權(皆10%以上)且各該CFC於所在國家或地區均無實質營運活動，112年度CFC1、CFC2及CFC3當年度盈餘分別為虧損200萬元、盈餘500萬元及盈餘600萬元，案例中雖個別CFC當年度盈餘均在700萬元以下，但甲君「直接持有股權且不具實質營運活動」之CFC當年度盈餘或虧損合計為正數900萬元(-200萬元+500萬元+600萬元)，已逾700萬元，故甲君應依個人CFC制度認列CFC2及CFC3之投資收益，按持股比率及持有期間分別計算海外營利所得，併入當年度基本所得額課稅。
該所提醒，個人如有投資我國境外企業，且符合上揭適用對象，應依所得基本稅額條例第12條之1規定計算海外營利所得，並於今年5月辦理綜合所得稅結算申報並檢附相關文件。有關個人CFC制度相關法規及常見問題可於財政部中區國稅局網站(https://www.ntbca.gov.tw)點選「首頁/主題專區/稅務專區/綜合所得稅/個人受控外國企業(CFC)制度專區」查詢。
納稅義務人如有任何相關問題，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。
新聞稿連絡人：沙鹿稽徵所 綜所稅股 莊先生
聯絡電話：（04）26651351轉202
