近期國內市場上興起投資ETF（指數股票型基金）或股票的風潮，也有許多國人將投資眼光放到國外股市，尤其是放到美國股市上，投資人會透過國外的證券期貨業者，或是透過國內券商提供的複委託服務，在美國等外國股市進行買賣交易。

在國外投資的稅負議題上，無論是透過國外的券商或投資平台，或是透過國內券商的複委託，來買賣美國公司的股票等類型證券，這部分的資本利得，在美國都是屬於免稅的，不過回到國內的規定，該類海外所得的課稅，仍是受到基本所得額的限制。

根據《所得基本稅額條例》的規定，基本所得額的免稅額度是新台幣670萬元，稅率則是20%，這部分理論上透過海外券商還是國內券商複委託，都是一樣適用，只要產生了海外所得，都一樣得在國內申報。

國內投資人投資美國股市，無論有無將投資所賺到的錢匯回國內，只要在出脫股票、證券而實現的所得就算數，理論上都應該主動向國內稅捐機關申報所得，差別只在於將獲利匯回來的話，比較容易被稅捐機關發現，而所得若放在海外的帳戶，就看國內稅捐機關是否有發現。

因此，投資人無論是否將在美國股市投資的所得匯回國內，只要產生所得，就都應該依照《所得稅法》進行申報，因為租稅課徵的前提，不在於有無將錢匯回國內，而是有無產生所得，不過實務上也是要看稅捐機關的稽徵能力。

此外，若有國內投資人長期在美國等海外市場投資股票等，也在海外的證券帳戶有產生所得，但不幸因故而身亡，遺產繼承人在辦理繼承作業上，理論上是比照一般的繼承程序，也是要遵守當地國家的法令，來看如何辦理繼承。

首先，國人在海外投資，只要有賺錢、產生所得，照國內法規來看，本來就應該要申報所得稅，而所得若放在國外當地開設的證券戶，在當事人死亡後，辦理繼承上，雖然遺屬在當地是外國人，也是要持當事人的死亡證明文件，在國外辦理繼承手續。

其次，在遺產稅議題上，遺屬在國外辦理繼承時，就會先依照當地的法令先進行申報、繳交遺產稅，接著繼承人就可以將在國外申報後的相關繳稅證明，拿回國內稅捐機關申報時，進行抵稅，因為國外、國內課徵的是屬於同一個標的。

具體作法，就是繼承人在國外辦理完成過繼、繳完當地法規所規定的遺產稅以後，把在國外所取得的相關繳稅證明文件，帶回國內申報時，就附在我國的所得稅申報書內，向稅捐機關申報該筆所得，以證明已經有在國外被課徵過遺產稅，因此可以抵稅。

而若一般情況的民眾，想要將投資海外股票市場所賺到的資本利得，匯回國內的話，若所得超過免稅額度，一樣是比照免稅額度670萬元，超過的部分為仍需補差額，不過若國內投資人已經在國外被課過稅，在國內申報時，一樣可附上相關繳稅證明進行扣抵。

（本文由勤業眾信聯合會計師事務所執業會計師廖哲莉口述，記者鄭鴻達採訪整理）