遺產超過多少錢，會需要繳遺產稅？你知道該怎麼做，才能少繳一些遺產稅嗎？ (來源：Dreamstime/典匠影像)
撰文者：蔡湘蓁 法律白話文運動 2024.08.13
摘要：
- 無論資產多寡，提前規劃自己的遺產，才能為下一代減少稅負，也避免一輩子打拚的財富縮水。
- 遺產稅有10%、15%和20% 3個級距。目前的遺產稅免稅額為1333萬元，依據遺產繼承人不同，又有不同額度的扣除額。
- 死亡前2年內的贈與，會被併入遺產計稅，因此提早規劃很重要。
▍作者簡介：蔡湘蓁，謙眾國際法律事務所律師，美國波士頓大學法學碩士，經濟部中小企業處榮譽律師，民事訴訟法資深講師，專長為民事及家事案件。
根據媒體報導，2023年全台有698件遺產淨額超過1億元的大額案件，適用遺產稅最高稅率級距20%；若以實徵案件遺產總額2177.1億元換算，平均每件近3.12億元。
在我經手的案例裡面，辛苦奮鬥打拚一輩子的陳伯伯（化名），因病不久人世，想要確保自己身後家人的生活沒有負擔，避免家人屆時要繳鉅額遺產稅，因此趕緊將名下財產移轉給家人。
不料離世之後，家人接到國稅局通知，被繼承人死亡前2年內贈與須「併入」遺產總額課稅，且本案要適用20％的最高稅率，家屬竟要補繳高達千萬的遺產稅。且因遺產多為房地產，家屬手邊現金根本不夠，一時之間晴天霹靂不知如何是好……。
這個活生生的案例告訴我們，財富傳承要及早規劃，才能讓家人免於困擾，也才能儘可能將自己辛苦奮鬥的成果保留給所愛的人，而不是把錢都拿去繳稅了。
為什麼遺產稅要繳到20％？要如何聰明節稅，少繳一些遺產稅？現在做遺產稅節稅規劃還來得及嗎？看下去就對了！
遺產多少才要繳稅？
遺產稅級距
依照目前的稅法規定，根據「遺產淨額」會有3個不同的課稅級距：
- 遺產淨額5000萬元以下：課徵10％。
- 超過5000萬元至1億元：先課徵500萬元遺產稅，再加上超過5000萬元部分的15％。
- 超過1億元：課徵1250萬元的遺產稅，再加上超過1億元部分的20％。
簡單來說，上述就是常聽到的課稅級距「10％、15％、20％」的由來。
但我們也常聽到一些實例，明明長輩留有上千萬遺產，子女卻一毛錢都不必繳遺產稅，這又是為什麼呢？其實這都是因為「遺產淨值」為0或是負數，那就不必繳遺產稅！
遺產稅免稅額＆扣除額
根據財政部公告，目前的遺產稅免稅額及扣除額分別為：
1.免稅額為1333萬元。
2.扣除額：
配偶扣除額：553萬元。
直系血親卑親屬扣除額：每人56萬元。
父母扣除額：每人138萬元。
重度以上身心障礙特別扣除額：每人693萬元。
受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人56萬元。
喪葬費扣除額：138萬元。
另外，還有一點要注意，如果遺產有「不動產」，那麼在計入遺產總額時，並非以市價計算，土地以「公告現值」、房屋以「評定現值」來計算。
遺產稅試算
有了以上資訊，讀者可以就自身個案的「遺產總額」出發，稍微概算一下，就可以評估將來會不會被課徵遺產稅，以及大約的金額。
例如，某甲名下有市價約2500萬元的房產，和200萬元的存款，因房屋是以評定現值、土地是以公告現值計算，不是用市價來計算，所以不動產加上現金和股票，很有可能其實並未達到1333萬元的免稅額。
而且，1333萬只是基本的免稅額，還能再加上其他扣除額，例如喪葬費138萬元等，也讓某甲有可能無需繳納遺產稅的。
家屬已逝，申報遺產稅時的節稅撇步
申報遺產稅還有一個小撇步要注意。如果今天是夫妻的一方過世，而過世配偶的名下資產若比在世配偶還多，在世配偶可以依《民法》規定，主張「剩餘財產差額分配請求權」，把過世配偶的一部分財產算在「在世配偶頭上」。
例如：
- 丈夫過世，他婚後取得的財產有1000萬元
- 妻子還活著，她婚後取得的財產有200萬元
- 差額是800萬元（1000萬元-200萬元）
- 妻子可以主張這800萬元的一半，也就是400萬元應分配給她
如此一來，丈夫的遺產就從1000萬元變成了600萬，稅務機關在核課遺產稅時，就可以把一定財產從遺產總額中扣除，等於是降低過世配偶名下的資產總額，達到節省遺產稅的效果。
要小心唷，「剩餘財產差額分配請求權」必須在申報遺產稅時，由申報人「主動」提出，並提供相關證明資料，稅務機關並不會自動從遺產總額中扣除唷！
以上都是講遺產稅的申報階段，當然如果今天我們想提早規劃的話，那下面的方法學起來，或許還能有機會進一步節稅喔！
生前提早規劃節省遺產稅
方法1：壓低資產價值及分散資產
壓低價值
首先，壓低資產價值是因為不動產的評定現值和公告現值，通常低於市價，因此具有壓縮資產價值的功能，可以有效節省遺產稅。
例如，一套市價3000萬的房地，房屋和土地的公告現值合計僅為1800萬；這也讓我們計算遺產總額時，不是以3000萬計算，而是用1800萬加入其他遺產中來計算，從而節省1200萬應稅資產的稅額。
不過，雖然繼承或受贈房地產可以利用這種方式節省遺產稅或贈與稅，但有一個隱藏的風險，也就是雖然現在省了一筆遺產稅，但將來可能要付出更多。假設你繼承了一棟房子，日後想要賣掉，賣房子時要繳的稅是根據「賺了多少錢」來計算。這時，政府就會認定你當初「買」這棟房子的價格，是用很低的公告現值計算的。
例如：
- 房子實際市場價值：3000萬
- 政府認定的價值（公告現值）：1800萬
- 你賣出的價格：3000萬
在政府眼中，你就賺了1200萬（3000萬 − 1800萬），並對這1200萬課稅。但實際上，你根本沒從中賺取價差。這樣一來，你可能要繳一大筆所得稅，甚至比當初省下的遺產稅還多。所以，在做遺產規劃時，應考量長期的影響。
-
分散資產
分散資產，就是降低個人名下的資產價值，也可達到節省遺產稅的效果。
最常見的方式，是透過夫妻間的贈與免稅，將部分資產送給配偶，讓自己的總資產下降。而贈與配偶的部分，因為夫妻財產制的緣故，事實上總財產並沒有減少，配偶的一方一旦往生，生存配偶仍有繼承和剩餘財產的分配請求權。
但如果太晚才開始規劃，依據《遺產及贈與稅法》規定，被繼承人死亡前2年內贈與配偶的財產，未來還是會被視為「被繼承人的遺產」，併入遺產總額計算課稅。這麼一來，就無法達成節省遺產稅的目的，所以才說要儘早開始規畫為宜。
方法2：用免稅額內逐年贈與、婚事贈與或附負擔贈與
● 贈與稅免稅額每人一年244萬元
父母可運用每年244萬元的免稅額，以自己名義贈與現金給子女。子女即可運用受贈資金，再以自己名義投資、置產，後續的現金孳息及投資收益即歸屬子女所有。
贈與稅免稅額的認定是每人一年244萬（以贈與人計），不限制贈與對象。也就是說，每位贈與人每年1月1日至12月31日，要贈與給幾個人，是他家的事情。只要累計贈與金額不超過244萬元，就可以主張免稅。
因此，若能早點開始規畫，逐年贈與244萬元給晚輩，就能輕鬆節稅。
● 婚事贈與免稅額100萬元
如果是子女論及婚姻，父母還能各自贈與該子女價值在100萬元以下的財物，只要時間點是在子女「登記結婚日」前、後6個月內，這部分也不會計入前述「贈與總額」的部份來課稅。
因為這部分的贈與不會計入當年度的贈與總額中，所以贈與人（也就是父母）除了244萬元之外，又多了100萬元的贈與額度。
● 附有負擔贈與
附有負擔贈與，最常見的形式是不動產連同貸款一併贈與。如父母買房給子女，約定房貸部分的負擔由子女承接，也可達到節稅效果。依《遺產及贈與稅法》規定，贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。
因此購買不動產再贈與，已經能夠透過壓縮資產價值節稅一次，如果連同貸款一併處理，更可再節稅第二次。
例如，父親購買市價2000萬元的不動產，以自有現金1200萬元、銀行貸款800萬元購入，再將不動產及房貸一起贈與子女，並約定房貸由子女繳納。
假設該不動產的土地現值與房屋評定現值，合計為1000萬元，那麼父親贈與此不動產及貸款給子女，將不用繳贈與稅。計算方式如下：
贈與總額 − 免稅額 − 扣除 = 額贈與淨額
也就是不動產1000萬元 − 244萬元 − 銀行貸款800萬元 ＝ 淨值為負，故不必繳贈與稅。
由此看來，以附負擔的方式贈與，可以更強化結稅效果，確實讓人十分心動。但仍要注意2個問題：
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子女日後要出售此受贈之不動產時，計算房屋「財產交易所得」，仍然是以當時父親申報贈與稅時的價值作為子女的取得成本，「賣價」減「買價」，將導致財產交易所得變高，整體來說不一定划算。
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子女必須要有能力負擔不動產的貸款繳納。若子女沒有工作、工作所得不高、經濟狀況不佳，都可能被稅務機關認為無償還能力，而調整此筆贈與稅申報，剔除原先贈與人申報之附有負擔扣除額。
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如果擔心子女貸款負擔太重，父母仍可繼續逐年利用244萬免稅額的方式，把現金贈與子女，讓子女用以繳納購屋貸款。
方法3：善用保險工具節稅，並預留稅源
由於人壽保險的死亡保險給付，可免遺產稅，因此保險確實也是遺產稅規劃節稅時的不錯方式。
依《遺產及贈與稅法》規定，人壽保險金如是約定被繼承人死亡時，給付所指定的受益人，那這種保險金就可不計入遺產總額，達到節稅的效果。
屆時子女還可利用保險金繳納遺產稅，也就是為後代預留稅源，避免遺產稅無錢可繳的窘境，可說是一舉兩得，好處多多。
這邊附帶談2個問題：
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受益人受領之保險給付，必須依《所得基本稅額條例》規定，計入其個人之基本所得額。目前，若每一申報戶全年領取的保險金額超過3330萬元，仍須繳納基本稅額。
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如果該被繼承人死亡時，保險公司給付指定受益人的人壽保險金額，經稅務機關按「實質課稅原則」認定「屬於遺產」（短期間大量密集投保、帶病投保、或是將生前大筆存款透過躉繳保費投保，藉以規避遺產稅），就不能適用《遺產及贈與稅法》規定，最後還是會被應計入被繼承人遺產課徵遺產稅，不可不慎。
非高資產人士，也需要提前規劃遺產
華人社會傳統上避談死亡、遺產、繼承等話題，總是覺得談這個很晦氣，甚至認為只有有錢人才要做財富傳承的規劃，覺得「我又不是有錢人，應該不用事先規劃吧」？
其實這是天大的誤會！我們在事務所見過太多案例，親人之間常因遺產分配導致家庭失和、對簿公堂。又或是家中經濟支柱驟逝，家屬繳不出遺產稅讓生活陷入困頓。這些問題並不僅限於高所得家庭才會發生，是是任何家庭都可能遇見的問題。
因此，無論資產多寡，提前規劃自己的遺產，才能提早為下一代解決煩惱，減少稅負、避免您的財富「縮水」。
責任編輯：倪旻勤
核稿編輯：陳瑋鴻
