高雄國稅局說明，「遺贈稅法」第15條規定，被繼承人「死亡前兩年內」贈與配偶、繼承人及其配偶的財產，應併入遺產總額課稅。
因此，被繼承人於死亡前兩年內若贈與上述對象保單，辦理遺產稅申報時，應計入遺產總額課稅，其已繳納的贈與稅連同利息，可自遺產稅額扣抵，但扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加的應納稅額。
舉例說明，被繼承人A君在2022年10月死亡，生前以本人為要保人，並以子女及孫子為被保險人及受益人投保4筆保單，但2022年2月將要保人變更為四位子女及孫子，變更時保單價值準備金合計340萬元，已超過當年度贈與免稅額244萬元，應申報繳納贈與稅。
不過，A君生前未申報贈與稅，高雄國稅局審理遺產稅時發現，該四筆保單屬死亡前兩年內贈與財產，因此輔導繼承人補申報遺產稅。
至於贈與稅部分，依「遺贈稅法」第7條規定，改以受贈人為納稅義務人，其繳納的贈與稅可扣抵A君遺產稅。
國稅局官員則指出，上述保單為壽險契約，根據「遺贈稅法」規定指出，指定受益人的壽險契約，死亡給付不計入遺產總額課稅；而A君死亡前兩年變更保單要保人，反而被課徵遺贈稅，可說「弄巧成拙」，提醒民眾中途變更要保人，應注意相關稅法規定。
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