財政部國稅局表示，企業因經營本業所產生的商業紛爭或損害，雖已經提起訴訟，但因為判決尚未確定，該筆損失仍屬於未實現費用或損失，也不符合特別條款，在申報營所稅時不能列報抵稅。
依照所得稅法規定，除特別情況，營利事業列報費用，以及損害僅限已實現者。例如A企業申報營所稅列報其他損失1千萬元，經查為A承攬政府主辦民間參與公共建設案，但A構成不予議約事由，致保證金1千萬元遭沒收。因為申報營所稅時尚未判決確定，仍然屬未實現費用及損失，遭國稅局剔除，並且補稅200萬元。
其他尚未實現的損失或非損失情況，包括現金減資、公司所投資企業減資虧損（未折減原出資額），以及未實現的外匯損失等，這三種都無法認列為投資損失。
現金減資是公司將閒置資金發還給股東，公司並無損失，因此無法列報投資損失。而轉投資企業減資虧損，只要尚未折減到企業原本的出資額，等於企業所投資金額仍然存在，也不等於投資損失。
至於出口商外匯損失，官員強調，外匯損失僅能列報「已實現損失」，若只是帳面差額不能列計損失，因企業仍有機會等到匯益狀況。
不過，財政部也設置特別條款，也就是企業有五種未實現的費用及損失可列報抵稅，包括所得稅法第48條所定的短期投資有價證券準用同法第44條估價規定產生的跌價損失，還有營所稅準則第50條的存貨跌價損失、第71條的職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金、第94條的備抵呆帳，以及其他法律規定或經財政部專案核准者。
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