5 月報稅季來臨，今年從 4 月 28 日開始可查調所得及扣除額，並自 5 月 1 日零時起開放申報，財政部今年綜合所得稅申報有哪些重點變革，像是基本生活所需費用調高至 19.2 萬元，還有個人未上市櫃股票交易所得納入最低稅負制，以及列報扶養親屬的相關規範，本篇特地整理攻略一次看。
二、所得淨額
民眾應納稅額計算公式為「綜合所得淨額 X 適用稅率－累進差額」，其中綜合所得淨額的計算方式為「所得總額 – 免稅額 – 標準扣除額/列舉扣除額 – 特別扣除額（– 基本生活費差額）＝所得淨額」。
今年報稅申報戶中一般個人免稅額為 88,000 元，70 歲以上的申報人、配偶或直系血親長輩的免稅額為 132,000 元，以雙薪四口之家為例，-免稅額（ 8.8 萬元 Ｘ 4 人 = 35.2 萬元）＋標準扣除額 24 萬元＋教育學費（2.5 萬元 Ｘ 2 人 = 5 萬元）＋ 儲蓄特別扣除額 1 萬元 = 65.2 萬元
每人基本生活所需費用今年調高至 19.2 萬元，基本生活費比較基礎為「免稅額、一般扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額」七項，本人、配偶及受扶養親屬基本生活費總額超過比較基礎項目合計數部分，即基本生活費差額，可自綜合所得總額中減除。
以上述的雙薪四口之家為例，基本生活費差額=基本生活費總額（19.2 萬元 Ｘ 4 人 = 76.8 萬元） – 全部免稅額與扣除額 65.2 萬元 = 11.6 萬元，因此差額 12.6 萬元就可以自納稅者申報的綜合所得總額中扣除。
三、綜合所得稅稅率級距
根據財政部資料，所得淨額 54 萬元以下者，稅率為 5%，累進差額 0 元；超過 54 萬元至 121 萬元者，稅率為 12%，累進差額 37,800 元；超過 121 萬元至 242 萬元者，稅率為 20%，累進差額 134,600 元；超過 242 萬元至 453 萬元者，稅率30%，累進差額 376,600 元；超過 453 萬元者，稅率 40%，累進差額 829,600 元。
四、重大變革
重點一：受疫情影響調增執行業務者費用率
重點二：調整個人舊制房屋財產交易所得標準
適用舊制的房屋交易所得，視為「財產交易所得」，應併入綜合所得總額申報，因此今年 5 月綜合所得稅申報期間，民眾應先確認是適用新制的房地合一稅或適用舊制的財產交易所得，以免因逾期申報，而被加滯納金。
重點三：個人未上市櫃股票交易所得納入最低稅負制
自 2021 年 1 月 1 日開始，若有處分未上市、未上櫃或非興櫃股票的公司股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利證書，產生交易所得，須列入個人的基本所得額，加計綜合所得淨額及其他各項個人基本所得額後，按 20% 計課個人基本所得稅額。
重點四：租稅優惠
自 2021 年 6 月起，公益出租每屋每月租金收入免稅額度由 1 萬元調高為 1.5 萬元，只要就超過部分申報租金收入，至於必要費用標準為應稅租金收入的 43%，但出租予符合「住宅法」第 23 條規定的單位供社會住宅使用，必要費用標準為應稅租金收入的 60%。
自 2021 年 1 月 1 日起，軍、公、教及政務人員在職繳付的退撫基金或自提儲金，不計入繳付年度薪資收入課稅，退休金屬於上述不計入繳付年度薪資收入課稅部分，列為退職所得並適用定額免稅規定。
五、列報扶養親屬
財政部提醒，列報扶養親屬必須要檢附其他證明文件，如「在校就學」、「身心障礙」或「無謀生能力」等，例如在學證明書、身心障礙證明手冊影本、醫師診斷證明，無謀生能力則是重大疾病、身心失能、受監護宣告且尚未撤銷等證明文件。
六、退稅時程
第一批退稅時間為 7 月 29 日
- 納稅義務人 5 月 31 日前採網路申報（含稅額試算線上登錄或電話語音回復）
- 納稅義務人 5 月 10 日前完成人工申報與二維申報者（含稅額試算紙本回復）
財政部建議民眾多利用網路申報，並選擇「直撥轉帳退稅」，只要填妥本人、配偶或申報受扶養親屬的金融機構或郵局存款帳戶，退稅款會在退稅當日直接撥入指定的存款帳戶。
七、申請延期或分期繳稅
因受疫情影響，無法在規定繳納期間繳清稅捐，可申請延期或分期繳納，不受應納稅額金額多寡限制，延期最長 1 年，分期最長 36 期，若未受疫情影響，但因客觀事實發生財務困難，無法一次繳清應納所得稅，可在規定納稅期間內，向國稅局申請加計利息分期繳納。
（首圖來源：科技新報）
