企業報稅季來臨，千萬別踩地雷。國稅局表示，雖然我國證券及期貨交易所得均停止課徵所得稅，惟企業辦理所得基本稅額申報時，仍應將證券及期貨交易等五種所得列入基本所得額計算基本稅額，並且與營所稅一起申報，擇高適用。

所謂基本所得額，指的是企業所得額與免稅所得額合計數，宗旨在維護租稅公平，建立所得稅負擔對國家財政之基本貢獻，因此針對享有停徵或免徵所得稅等各項租稅減免，導致企業較低稅負或完全免稅者，課徵最基本稅負。

依照我國所得基本稅額條例規定，企業除了課稅所得額之外，如果有證券及期貨交易所得、獎勵規定的免稅所得、國際金融分行免稅所得、中小企業發展條例的薪資費用加成減除金額、產業創新條例研發投抵等五種免稅所得，也要一併列入基本所得額，並適用12％稅率計算出基本稅負。

如果基本稅負大於企業應繳的營所稅，那申報時必須繳納基本稅額。若營所稅仍大於基本稅負，則企業就以申報營所稅方式即可，但必須要在申報時詳細列出整體基本稅負計算方式，否則仍會被國稅局要求更正申報。

舉例來說，如果有投資公司營所稅的課稅所得為0元，但去年因出售其他公司股票產生停徵所得稅的證券交易所得313萬元、且無其他所得，該公司今年報稅期間（5月1日～6月30日）就必須把這筆所得列入基本稅額申報表，此時基本稅額為37.56萬元（313萬元*12％）、比營所稅負高，因此該企業今年仍要繳37.56萬元稅額。

官員也指出，為鼓勵我國企業長期投資台股，我國也訂定優惠課稅規定，如果企業是出售持有滿三年以上股票，即使有所得產生，也可適用減半計入基本所得額規定。

企業若有其他未滿三年的證券交易所得、以前證券交易損失，可先以這兩項相互抵減，若還有交易損失，再適用長期股票所得，等於優先保留滿三年以上股票交易所得減半優惠，可有效減少基本稅負。