知識庫Q&A

Q&A

  • 按一般稅額計算之營業人，其購進之勞務，專供經營應稅貨物或勞務之用者，免繳營業稅。（加值型及非加值型營業稅法第36條）
  • 應分別向各地區主管稽徵機關申報繳納，但一般稅額計算之營業人亦可向財政部申請核准由總機構合併向所在地主管稽徵機關申報銷售額，應納或溢付營業稅額。（加值型及非加值型營業稅法第38條）
  • 一、因銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。二、因取得固定資產而溢付之營業稅。三、因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅。四、上述以外之溢付稅額，應由營業人留抵應納營業稅，但情形特殊，得報經財政部核准退還之。（加值型及非加值型營業稅法第39條）
  • 一、載有營業稅額之統一發票扣抵聯。二、載有營業稅額之海關代徵營業稅繳納證扣抵聯。三、載有營業人統一編號之二聯式收銀機統一發票收執聯影本。四、銷貨退回、進貨退出或折讓證明單及海關退還溢繳營業稅申報單。五、適用零稅率應具備之文件。六、銷售與國防單位免徵營業稅，應檢送之證明。七、營業人購買舊乘人小汽車及機車進項憑證明細表。八、 載有買受人名稱、地址及統一編號之水、電、瓦斯等公用事業開立抬頭為中華民國一百零四年十二月以前之收據扣抵聯。九、 營業人須與他人共同分攤之水、電、瓦斯等費用所支付之進項稅額，為前款收據扣抵聯之影本及分攤費用稅額證明單。繳費通知單或已繳費憑證抬頭為中華民國一百零五年一月以後者，為統一發票之影本及分攤費用稅額證明單；其為無實體電子發票者，為載有發票字軌號碼或載具流水號之分攤費用稅額證明單。十、員工出差取得運輸事業開立之火（汽）車、高鐵、船舶、飛機等收據或票根之影本。十一、海關拍賣或變賣貨物填發之貨物清單扣抵聯。十二、載有營業人統一編號及營業稅額之電子發票證明聯。十三、其他經財政部核定載有營業稅額之憑證或影本。營業人經向稽徵機關申請核准者，得以載有進銷項資料之磁帶、磁片、光碟片媒體或以網際網路傳輸資料代替第一款至第四款及第七款至第十三款之證明文件。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第38條）
  • 經核准由總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額者，其所有其他固定營業場所，仍應向所在地主管稽徵機關申報銷售額及進項憑證。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第39條）
  • 以一般稅額計算之營業人，取得固定資產而有溢付營業稅額者，其可退還之稅額，為該固定資產之進項稅額。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第43條）
  • 規定以查定計算營業稅額之營業人，以進項稅額10％扣減查定稅額者，其進項憑證應分別於1月、4月、7月、10月之5日前，向主管稽徵機關申報並以當期各月分之進項憑證為限。未依前項規定期限申報，或非當期各月分進項憑證，不得扣減查定稅額。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第44條）
  • 營業人對主管稽徵機關填發之繳款書如有不服，應於繳款書送達後，於繳納期間屆滿翌日起算30日內，依規定格式，敍明理由，連同證明文件申請復查。（稅捐稽徵法第35條）
  • 一、海關拍賣或變賣應課徵營業稅之貨物，應於拍定或成交後，將營業稅款向公庫繳納，並填寫拍賣或變賣貨物清單交付買受人，作為列帳及扣抵憑證。二、執行法院或行政執行機關執行拍賣或變賣貨物，應於拍定或准許承受五日內，將拍定或承受價額通知當地主管稽徵機關查復營業稅之稅額，並由執行法院、行政執行機關代為扣繳。 主管稽徵機關應於接到法院或行政執行機關通知之日起七日內，查明該貨物應否課徵營業稅，其屬應課徵營業稅者，應將應納稅額函復執行法院或行政執行機關並予建檔。執行法院或行政執行機關接到主管稽徵機關復函後，應於拍定或承受價額內，優先於一般債權及抵押權，代為扣繳營業稅。主管稽徵機關應於取得執行法院或行政執行機關扣繳稅額後，填發「法院及行政執行機關拍賣或變賣貨物營業稅繳款書」向公庫繳納。三、若債權人為保全債權，自行拍賣或變賣債務人依動產擔保交易法規定設定動產抵押之抵押物或設定動產質權之質押物，屬加值型及非加值型營業稅法第3條第1項規定之銷售貨物行為，應開立銷售憑證交付買受人。又該債權人拍賣抵押物或質押物以抵償其債務，係屬原所有權人銷售貨物之行為，該抵押物或質押物之原所有權人為營業人者，債權人應於收到買受人支付之價金時，通知原所有權人開立銷售憑證交付債權人作為進項憑證。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第47條、法院行政執行機關及海關拍賣或變賣貨物課徵營業稅作業要點、財政部99.7.19台財稅字第09904066410號）
  • 一、帳簿：可向主管稽徵機關申請自行抄錄或影印，並依有關帳簿管理規定，另設新帳繼續使用。二、會計憑證及其他證件：如影本足資證明其違章責任者，由該營業人於影本上簽名蓋章證明其與原本無異，經主管稽徵機關核對無訛後，影本附案，原本發還。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第48條）

關注我們

NOTICE US

送出