知識庫Q&A

Q.1

那些貨物應徵收貨物稅？

貨物稅條例列舉應徵收貨物稅之貨物如下：（一）橡膠輪胎，但內胎、實心橡膠輪胎、人力與獸力車輛及農耕機用之橡膠輪胎則免稅。（二）水泥及代水泥。（三）飲料品，但合於國家標準之純天然果汁、果漿、濃糖果漿、濃縮果汁、純天然蔬菜汁、還原果汁、營養強化還原果汁、還原蔬菜汁及營養強化還原蔬菜汁則免稅。（四）平板玻璃，但導電玻璃、供生產模具用之強化玻璃及厚度在1.1公釐以下之微薄玻璃專供生產觸控面板用則免稅。（五）油氣類。（六）電器類，如電冰箱、彩色電視機、冷暖氣機、除濕機、錄影機、電唱機、錄音機、音響組合、電烤箱等，但工廠使用之濕度調節器及手提32公分以下電唱機則免稅。（七）車輛類，如機車、汽車，但供研究發展用之進口車輛、附有特殊裝置專供公共安全及公共衛生目的使用之特種車輛、郵政供郵件運送之車輛，裝有農業工具之牽引車、符合政府規定規格之農地搬運車，以及不行駛公共道路之各種工程車則免稅。（貨物稅條例第6條至第12條）（財政部99.6.7台財稅字第09904068410號令、99.9.29台財稅字第09904096680號令）
Q.2

誰是貨物稅納稅義務人？

貨物稅納稅義務人，可分為下列5種情形：（一）產製貨物者，為產製廠商。（二）委託代製貨物者，為受託之產製廠商。但委託廠商為產製應稅貨物之廠商者，得向主管稽徵機關申請以委託廠商為納稅義務人。（三）進口貨物者，為收貨人、提貨單或貨物持有人。（四）法院及其他機關（構）拍賣或變賣尚未完稅之應稅貨物者，為拍定人、買受人或承受人。（五）免稅貨物因轉讓或移作他用而不符免稅規定者，為轉讓或移作他用之人。但轉讓或移作他用之人不明者，納稅義務人為貨物持有人。（貨物稅條例第2條）
Q.3

貨物稅納稅義務人應如何申報及繳納貨物稅?

貨物稅之產製廠商當月份出廠貨物之應納稅款，應於次月15日以前自行向公庫繳納，並依照財政部規定之格式填具計算稅額申報書，檢同下列書表向所在地稽徵機關申報：（一）繳款書證明聯。（二）完稅價格計算表（水泥及油氣類廠商免檢附）。（三）產銷月報表。（四）各項照證使用情形月報表。（五）採購免稅原料使用情形月報表。（六）其他財政部規定之書表。其無應納稅額者，仍應向所在地稽徵機關申報。至於進口應稅貨物，納稅義務人應於貨物進口時，填具貨物進口報單，向海關申報，並由海關於徵收關稅時代徵之。（貨物稅條例第23條）（貨物稅稽徵規則第47條、第55條、第56條）
Q.4

廠商預領之完稅照、免稅照及臨時運單發生短少或遺失時，應如何處理?

廠商預領之完稅照、免稅照及臨時運單發生短少或遺失時，應立即將所短少照證之種類、字軌、號碼，報請所在地稽徵機關備查。（貨物稅稽徵規則第48條第2項）
Q.5

產製廠商應設置之帳冊有那些?

產製廠商除應依「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」規定，設置並保存帳簿憑證及會計紀錄，尚應設置原料明細分類帳、製成品明細分類帳、倉儲登記簿、免稅登記簿、加工外銷登記簿、退廠整理及改裝改製登記簿、原料免稅登記簿、領用貨物稅各項照證登記簿等輔助帳冊。產製廠商原設置之帳簿，具有前項各種帳簿之性質與功能者，得列具對照表，報經所在地稽徵機關核准繼續沿用或酌為增減修正。（貨物稅稽徵規則第60條、第61條）
Q.6

貨物稅條例中規定那些應稅貨物免徵貨物稅?

應納貨物稅之貨物，有下列情形之一者，免徵貨物稅：（一）用作製造另一應稅貨物之原料者。（二）運銷國外者。（三）參加展覽，並不出售者。（四）捐贈勞軍者。（五）經國防部核定直接供軍用之貨物。（六）供研究發展用之進口車輛，附有特殊裝置專供公共安全及公共衛生目的使用之特種車輛、郵政供郵件運送之車輛、裝有農業工具之牽引車、符合政府規定規格之農地搬運車及不行駛公共道路之各種工程車。（七）於103年6月5日起5年內購買低底盤公共汽車、天然氣公共汽車、油電混合動力公共汽車、電動公共汽車、身心障礙者復康巴士，並完成車輛新領牌照登記者。（八）於106年1月28日起至110年12月31日止購買完全以電能為動力之電動車輛，並完成車輛新領牌照登記者。但電動小客車免徵金額以完稅價格新臺幣140萬元計算之稅額為限，超過部分，不予免徵。（九）於104年2月6日起5年內簽約買買契約並完成汽車新領牌照登記，且車輛符合交通部訂定之車輛安全檢測基準第67點「載運輪椅使用者車輛規定」之車輛，免徵貨物稅，但於完成登記5年內，汽車所有人變更拆除載運輪椅使用者設備時，應補繳原免徵之貨物稅。（貨物稅條例第3條、第12條第1項第1款第2目、第12條第1項第1款第3目、第12條第5項、第12條第6項、第12條之3）（104.5.6台財稅字第10404529940號函）
Q.7

產製廠商應如何辦理未稅貨物之移運?

產製廠商需將未稅貨物移存廠外專用倉庫者，應先向倉庫所在地稽徵機關申請設立未稅倉庫；移運未稅貨物時，應逐次自行填用臨時運單一式3聯，第1聯隨未稅貨物移運，第2聯由收貨倉庫驗明貨單相符後，在背面簽收交還原移運廠商按月持向產製廠商所在地稽徵機關報核。第3聯由產製廠商存查。(貨物稅稽徵規則第62條)
Q.8

外銷免稅貨物，廠商應如何辦理銷案

外銷免稅貨物，應於貨物出廠之次日起3個月內，檢附免稅照及出口報單副本，向產製廠商所在地稽徵機關申請銷案，逾期未辦理銷案，即應補徵貨物稅款。（貨物稅稽徵規則第70條）
Q.9

廠商以應稅貨物參加展覽，而不出售者，應如何辦理相關手續？

產製廠商以其產製之應稅貨物參加展覽，而不出售者，應將展覽性質、主辦單位、展覽會場、展覽期間及所需數量等資料，檢同該展覽會主辦單位證明文件，向所在地稽徵機關申請核准後，自行填用臨時運單以憑運至參展地點。（貨物稅稽徵規則第80條）
Q.10

貨物稅應納稅額如何計算?

貨物稅應納稅額的計算可分為下列二種：（一）水泥及油氣類：採從量課稅，按其單位應徵稅額乘以當月份出廠應稅數量。（二）其餘類目產品：採從價課稅，是按每單位「完稅價格」乘以該項貨物適用的稅率再乘當月份出廠應稅數量。完稅價格之計算，應包括該貨物之包裝從物價格，並視其為國產貨物或進口貨物而有不同。（貨物稅條例第6條至第13條）

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