• 土地稅
• 反避稅條款_個人
• 民法繼承
• 房地合一稅
• 信託
• 綜合所得稅
• 遺產及贈與稅

• Q.1

  什麼是房地合一課徵所得稅制度(新制)?

  105 年起實施房地合一課徵所得稅制度，房屋及土地出售時， 應計算房屋、土地全部實際獲利，並減除已課徵土地增值稅的土地漲價總數額後，就餘額部分課徵所得稅，使房地交易所得按實價課稅，達到租稅公平。
• Q.2

  我國對土地交易既課土地增值稅又課房地合一所得稅，是否有重複課稅問題?

  新制下，房地交易所得的計算，係以成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付的費用，並得再減除課徵土地增值稅的稅基(即土地漲價總數額)，以其餘額按規定稅率計算應繳納的所得稅額，所以已課徵土地增值稅的部分，不再納入課徵所得稅，不會有重複課稅的問題，並使土地增值稅的優惠措施不受影響。
• Q.3

  房地合一新制的課徵範圍有哪些?

  個人及營利事業自 105 年 1 月 1 日起交易下列房屋、土地，應依新制規定課徵所得稅：(一)105 年 1 月 1 日以後取得的房屋(不包括依農業發展條例申請興建的農舍)、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地。(二)105 年 1 月 1 日以後取得以設定地上權方式的房屋使用權(營利事業除外)，亦適用新制課稅規定。(三)103 年 1 月 2 日以後取得的房屋(不包括依農業發展條例申請興建的農舍)、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地，且該房屋、土地的持有期間在 2 年以內者。註：房屋及其坐落基地，不論係分別交易或合併交易，符合上開規定條件者，均屬新制課徵範圍。
• Q.4

  個人或營利事業持有的房屋、土地，在 105 年 1 月 1 日以後出售，是否均要適用新制課徵所得稅？

  不一定，房地在 105 年 1 月 1 日以後取得，日後出售時，須按新制規定課稅。如果房地在 104 年 12 月 31 日以前取得，在105 年 1 月 1 日以後出售，則須考量房地持有期間是否在 2 年以內，如持有期間在 2 年以內，應適用新制課稅規定；如持有期間已超過 2 年，則仍適用舊制課稅規定。
• Q.5

  出售農舍或農地是否要適用新制?

  (一)農舍：個人及營利事業出售依農業發展條例申請興建的農舍，不論何時取得、出售，均按舊制規定，僅就房屋部分計算財產交易所得，課徵綜合所得稅。(二)農地：個人及營利事業出售的農地，如符合農業發展條例第 37 條及第 38 條之 1 規定得申請不課徵土地增值稅，並經地方稅捐稽徵機關核准或認定者，其土地交易所得免納所得稅， 如屬土地交易損失，不適用個人土地交易損失減除及自營利事業所得額中減除的規定。
• Q.6

  什麼是「以設定地上權方式之房屋使用權」?個人交易該等房屋使用權，為何要適用新制課稅規定?

  (一)地主以設定地上權方式，將土地提供開發商（地上權人） 在該設定地上權的土地上興建房屋，惟因契約或法令限制開發商不得移轉興建完成房屋的所有權，乃採讓與房屋使用權方式供個人長期使用房屋。(二)考量個人交易該等設定地上權方式的房屋使用權，雖屬權利交易性質，惟經濟實質與房屋交易類同，新制乃規定個人在 105 年 1 月 1 日以後取得是類房屋使用權，其交易視同房屋交易，應按新制規定課稅，並得享有自住房地及長期持有等租稅優惠。
• Q.7

  個人在 105 年 1 月 1 日以後出售因繼承取得的房地時，是否要適用新制?

  不一定。個人在 105 年 1 月 1 日以後出售因繼承取得的房地 ： 1.屬 104 年 12 月 31 日以前繼承取得者，為使改制前後已持有房地者權益不受影響，並考量繼承人取得房地的時點及原因並非其能控制，故仍適用舊制課稅規定。2.屬 105 年 1 月 1 日以後繼承取得者，該房地如係被繼承人於 105 年 1 月 1 日以後取得，則應適用新制；如係被繼承人於 104 年 12 月 31 日以前取得，適用舊制規定， 惟符合新制規定之自住房屋、土地，得選擇改按新制課稅規定計算房屋、土地交易所得，於完成所有權移轉登記日之次日起算 30 日內辦理申報納稅。
• Q.8

  個人 105 年 1 月 1 日以後繼承取得被繼承人於 104 年 12 月 31 日以前取得的房地，日後出售時，應適用新制或舊制?

  適用舊制課稅規定。但該房地出售前如係供自住使用，且符合新制自住房地租稅優惠適用條件，該個人得選擇依新制規定，於房地完成所有權移轉登記日的次日起算 30 日內向國稅局辦理申報，並適用在課稅所得 400 萬元以下免稅，超過 400 萬元部分，按 10稅率課徵所得稅的規定； 未依限辦理新制申報者，最遲得於交易日次年綜合所得稅結算申報期限前，自動補報新制交易所得並補繳稅款及利息，免依所得稅法第 108 條之 2 第 1 項規定處行為罰。
• Q.9

  個人已依新制規定申報房屋土地交易所得，倘日後考量新、舊制稅負差異，以採舊制較為有利者，可否改按舊制規定申報房屋的財產交易所得?

  個人在 105 年 1 月 1 日繼承取得被繼承人於 104 年 12 月 31 日以前取得的房地並出售，因該房地符合自住房地租稅優惠適用條件，已依新制規定申報房屋、土地交易所得者，倘日後發現採舊制較為有利，得於繳納新制所得稅稅款之日起 5 年內申請註銷原新制申報案件並退還已繳納稅款，改按舊制規定計算房屋部分財產交易所得併入綜合所得總額， 辦理結算申報。
• Q.10

  個人及營利事業交易新制課稅範圍的房屋、土地，其「持有期間」應如何認定？有哪些特別規定?

  (一)個人及營利事業交易房屋、土地的持有期間認定，原則應自房地取得之日起算至交易之日止。(二)但個人交易因繼承、受遺贈或配偶贈與取得房地，其持有期間除個人持有期間外，尚得併計規定的期間：1. 因繼承所取得的房地 持有期間＝個人持有期間＋被繼承人持有期間2. 因遺贈所取得的房地持有期間＝個人持有期間＋遺贈人持有期間3. 因配偶贈與所取得的房地持有期間＝個人持有期間＋配偶持有期間