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  • 營利事業列報薪資支出之認定標準如下：1.公司組織及合作社職工之薪資，經事先決定或約定，執行業務之股東、董事、監察人之薪資（包括年節獎金在內），經組織章程規定或股東大會或社員大會預先議決，不論盈虧必須支付者，准予核實認列。2.獨資、合夥事業之資本主、執行業務合夥人、經理及特聘技術人員之薪資（包括年節獎金在內），不論盈虧必須支付者，准予核實認列。3.獨資、合夥事業之其他職工薪資，不論盈虧必須支付並以不超過規定之通常水準為限，其超過部分不予認定。上述薪資通常水準經財政部核定，高級職員如副理、單位主管、秘書、工程師、技師等，107年度月薪最高以新臺幣84,500元為限；一般職工107年度月薪最高以新臺幣59,500元為限。至年節獎金部分，於其併同當年度經認定之薪資數額後，不超過上述月薪標準按支薪月數，另加2個月為基數之累積數額者，准予核實認列。（營利事業所得稅查核準則第71條）4.公司股東、董事或合夥人兼任經理或職員者，應視同一般之職工，核定其薪資支出。（營利事業所得稅查核準則第71條）（財政部106.11.20台財稅字第10600689390號令）
  • 營利事業因業務之實際需要，與其僱用之外務員訂立合約，利用外務員自有之機動車輛訪問客戶推銷產品，經約定由營利事業補貼之汽油費、修繕費、停車費、過橋費等，可憑合約及有關原始憑證核實認列為該事業之營業費用，免視為外務員之薪資所得，但不包括車輛之牌照稅、保險費及折舊。（財政部75.4.22台財稅第7523491號函）
  • 列報薪資支出之原始憑證如下：1.薪資支出之原始憑證，為收據或簽收之名冊；其由工會或合作社出具之收據，應另附工人之印領清冊；職工薪資如係送交銀行分別存入各該職工帳戶者，應以銀行蓋章證明存入之清單予以認定。2.支付臨時工資應有簽名或蓋章之收據或名冊為憑。（營利事業所得稅查核準則第71條第11款、第12款）
  • 1.適用勞動基準法之營利事業，依勞動基準法提撥之勞工退休準備金，或依勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費，每年度得在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，以費用列支。2.非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額4%限度內，提列職工退休金準備，並以費用列支。但營利事業設置職工退休基金，與該營利事業完全分離，其保管、運用及分配等符合財政部之規定者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額8%限度內，提撥職工退休基金，並以費用列支。3.依勞動基準法第56條第2項規定，於每年年度終了前，估算勞工退休準備金專戶餘額不足給付次一年度內預估成就同法第53條或第54條第1項第1款退休條件勞工之退休金數額，其因補足上開差額，一次或分次提撥之金額，以該事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶存儲至勞動部指定之金融機構者，得於實際提撥年度以費用列支。（所得稅法第33條）（營利事業所得稅查核準則第71條第8款）(財政部106.05.17台財稅字第10604006020號令)
  • 營利事業依所得稅法第33條規定提列職工退休金準備或提撥職工退休基金或勞工退休準備金，其據以計提之薪資總額，係以已付薪資總額為準，所稱薪資總額之項目，依營利事業所得稅查核準則第71條第1款之規定，包括薪金、俸給、工資、津貼、獎金、營業盈餘之分配、按公司權益商品價格基礎之給付、退休金、退職金、養老金、資遣費、按期定額給付之交通費及膳宿費、各種補助費及其他給與。（財政部77.12.29台財稅第770407850號函）（營利事業所得稅查核準則第71條第1款）
  • 營利事業設置職工退休基金，與該營利事業完全分離，每年度可以在不超過當年度已付薪資總額8%限度內，提撥職工退休金，並以費用列支。至於該項基金是按月或按年提撥，稅法並無限制規定。（財政部75.7.26台財稅第7548051號函）
  • 1.適用勞動基準法之營利事業，如彼此調動勞工，其提撥之勞工退休準備金不得轉移。如轉調員工之營利事業另行撥付該等員工之退休金予接收員工之營利事業，其撥付之退休金得列為當年度費用，接收事業應列為當年度收入。2.適用勞動基準法之營利事業與不適用該法之營利事業間，員工相互調職，前者之勞工退休準備金，不因調動勞工而轉移至後者，則後者之職工退休金準備或職工退休基金亦不得移轉至前者。3.均不適用勞動基準法之營利事業，如均依照所得稅法第33條規定提撥職工退休基金，該項退休基金准予移轉列帳。（財政部77.6.9台財稅第760305529號函）（財政部87.4.1台財稅第871936676號函）
  • 適用勞動基準法之營利事業，在提撥勞工退休準備金之前，已依所得稅法規定提列的職工退休金準備，仍可保留於帳上，惟該事業支付勞工退休金時，應儘先由該項準備沖銷，不足之數再自勞工退休準備金項下支付，再不足時，始得以當年度費用列支。惟如事業單位某年度有特殊困難，無法以現金支付退休勞工者，可先由該事業之勞工退休準備金專戶內支付，如當年度該專戶不足支付退休勞工，其不足之數由該事業另行籌款支付時，應自該項準備項下沖銷，不足沖銷時，始得以當年度費用列支。（財政部76.8.31台財稅第7642709號函）
  • 分3點來說明：1.營利事業因解散、合併、廢止或轉讓，依所得稅法第75條規定計算清算所得時，勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金之累積餘額，應轉當年度收益處理。但轉讓時，經約定全部員工均由新組織留用並繼續承認其年資者，其以往年度已依法提列之職工退休金準備累積餘額，得轉移新組織列帳。2.職工退休金管理委員會隨事業主體消滅而解散時，其剩餘之職工退休基金累積餘額中除職工自提款本息仍歸屬職工所有外，至於屬於事業公提款之本息部分，除支付遣散員工離職金外，其剩餘部分，應併入該事業計算清算所得，依法報繳營利事業所得稅。3.營利事業歇業時，其已提撥之勞工退休準備金，除支付勞工退休金及勞工資遣費外，如有賸餘時，應轉當年度收益處理。（營利事業所得稅查核準則第71條第9款）（勞工退休準備金提撥及管理辦法第8條）（財政部71.12.2台財稅第38705號函）
  • 營利事業因業務需要延時加班發給加班費，應有加班紀錄，以憑認定；如未提供加班費紀錄，或超出勞動基準法第32條所訂加班時數的標準部分，仍應按薪資支出列帳，並應依規定合併各該員工之薪資所得扣繳稅款。（營利事業所得稅查核準則第71條第13款）

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