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  • 列報租金支出應注意下列各點：1.租金支出，應查核其約定支付方法及數額，其支出數額超出部分應不予認定。2.支付租金，以實物折算者，應按當地之市價予以核算，但依租賃契約另有約定者，從其約定。3.承租人代出租人履行其他債務及支付任何損費或稅捐，經約定由承租人負擔者，視同租金支出。但承租人以融資租賃方式取得資產者，其約定負擔之租賃物修繕、維護、保險、稅捐等費用，得按其支出項目列支，並免視為出租人之租金收入。4.給付租金如未依法扣繳所得稅款，應通知限期補繳及補報扣繳憑單並依法處罰，其給付金額仍應准依本條規定予以核實認定。承租人倘有代替出租人支付費用抵付租金情事者，應由出租人合併其當年度所得申報。5. 前款租金，如經稽徵機關查明出租人已將是項租賃所得，合併其取得年度之所得申報繳稅者，得免再責令扣繳義務人補繳應扣繳稅款，惟仍應依法處罰。6.依所得稅法第14條第1項第5類第4款及第5款規定計算或調整租金者，其計算或調整部分，借用人或租用人不得列報租金支出。7.承租財產所支付之押金，出租人按月或按年計算銷售額者，承租人得以租金支出及利息收入列帳，出租人則以租金收入及利息支出列帳。8.營利事業承租土地，並於該土地以地主或他人名義自費建屋，約定租賃期間土地承租人無償使用房屋者，其房屋建造成本視同租賃期間之租金支出，得依建物之營建總成本，按租賃期間平均計算各年度租金支出加計當年度支付之現金為其租賃支出總額。然原訂租賃期間內，如遇有解約或建物出售時，應就剩餘租賃期間應歸屬之建造成本列報租賃契約解約年度或建物出售年度之租金支出。9.租金支出應取得之合法憑證為統一發票、收據或簽收之簿摺。但是，營利事業支付向個人承租房屋之租金，如經由銀行撥款直接匯入出租人之銀行帳戶，並取得書有出租人姓名或名稱、金額及支付租金字樣之銀行送金單或匯款回條，足以證明出租人已收到上開款項者則無須另取得出租人書立之收據憑證。10.租金支出之合法憑證，為統一發票、收據或簽收之簿摺。如經由金融機構撥款直接匯入出租人之金融機構存款帳戶者，應取得書有出租人姓名或名稱、金額及支付租金字樣之銀行送金單或匯款回條。（營利事業所得稅查核準則第72條）
  • 文具用品支出之合法憑證，為統一發票，其為核准免用統一發票之小 規模營利事業者，應取得普通收據。購進文具用品，在當年度未耗用者，應予盤存列帳。（營利事業所得稅查核準則第73條）
  • 營利事業員工國內出差膳宿雜費認定標準，除了宿費部分應取得旅館業書有抬頭之統一發票，普通收據或旅行業開立代收轉付收據及消費明細，予以核實認定外，國內出差膳雜費在不超過下列最高標準範圍，准予認定，不需要提供外來憑證，超過標準部分，屬員工之薪資所得，應依所得稅法第89條第3項規定，列單申報該管稽徵機關。1.營利事業之董事長、總經理、經理、廠長每人每日新臺幣700元。2.其他職員，每人每日新臺幣600元。（營利事業所得稅查核準則第74條）(財政部72.3.30台財稅第32029號函)
  • 1.營利事業員工國外出差膳宿雜費之日支金額應比照「國外出差旅費報支要點」所定，依中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表之日支數額認定之。但是營利事業自行訂有宿費檢據核實報銷辦法者，宿費部分准予核實認定，膳雜費則按照上述標準的5成列支。2.營利事業派員赴大陸地區出差，其出差之膳宿雜費比照國外差旅費報支要點所定，依中央政府各機關派赴大陸地區出差人員生活費日支數額表之日支數額認定之。3.出差期間跨越新、舊標準規定者，依出差日期分別按新、舊標準計算之。(「中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表」及「中央政府各機關派赴大陸地區出差人員生活費日支數額表」請查詢行政院主計總處網站www.dgbasey.gov.tw)(營利事業所得稅查核準則第74條)
  • 營利事業員工出差之交通費依下列憑證核實認定：1.乘坐國內航線飛機之旅費，應以飛機票票根(或電子機票)及登機證為原始憑證。其遺失上開證明者，應取具航空公司之搭機證旅客聯或其所出具載有旅客姓名、搭乘日期、起訖地點及票價之證明代之。2.乘坐國際航線飛機之旅費，應以飛機票票根(或電子機票)及登機證與購票證明單(或旅行業開立代收轉付收據)為原始憑證。其遺失機票票根或電子機票及登機證者，應取具航空公司之搭機證旅客聯或其所出具載有旅客姓名、搭乘日期、起訖地點之證明代之；其遺失登機證者，得提示足資證明出國事實之護照影本或其他證明文件代之。3.乘坐輪船旅費，應以船票或輪船公司出具之證明為原始憑證。4.火車、汽車及大眾捷運系統之車資，准以經手人（即出差人）之證明為準；乘坐高速鐵路應以車票票根或購票證明為原始憑證。5.乘坐計程車車資，准以經手人（即出差人）之證明為憑。但包租計程車應取具車行證明及經手人或出差人證明。6.租賃之包車費應取得車公司(行)之統一發票或收據為憑。7.駕駛自用汽車行經高速公路電子收費車道所支付之通行費，准以經手人（即出差人）之證明為憑。（營利事業所得稅查核準則第74條）
  • 員工出差之旅費支出，應提示詳載出差期間逐日前往地點、訪洽對象及內容等之出差報告單及相關文件，且足以證明與營業有關者，即可認定旅費支出，如未能提出上述各項證明文件，其旅費支出不予認定。（營利事業所得稅查核準則第74條第1款）
  • 營利事業列報運費之合法憑證如下：1.輪船運費，應取得輪船公司出具之統一發票或收據。2.鐵路運費，應取得鐵路局之收據，或貨運服務所之統一發票。3.支付民營運送業之運費，應取得統一發票或普通收據。4.交付非屬於營業組織之牛車、三輪車、工人運費，以收據為憑，並應依所得稅法第89條第3項規定辦理。5.委託承攬運送業，運送貨物支付之各項運送費用，除鐵路運費外，應取得該受託承攬運送業出具之統一發票為憑。以上各項運費如係因取得資產並為適於營業上使用而支付者，應計入該項資產之實際成本，不得列為費用。（營利事業所得稅查核準則第75條）
  • 列報郵電費支出應注意下列各點：1.郵費應取得郵局之回單或證明單。2.電報費、電傳打字機費、傳真機使用費及其他電傳視訊系統使用費應取得電信事業書有抬頭之收據。3.電話費應取得電信事業書有抬頭之收據，其以郵政劃撥方式繳費者，應取得郵局書有抬頭及電話號碼之劃撥收據，如因電話過戶手續尚未辦竣致收據抬頭與實際使用人不符者，由實際使用人給付列支。4.共同使用之電話機，其電話費應由持有收據之營利事業出具證明，憑以認定，必要時得向原出證明之營利事業調閱帳冊。5.使用其他營利事業之電傳打字機拍發電報所支付之電報費，准憑提供電傳打字機之營利事業出具之證明，連同其支付電信事業電報費收據之影本予以認定，如實付金額超過電信事業收費標準者，該提供電傳打字機之營利事業，應就此項收入全部列為其他收益處理。6.營利事業負責人或業務有關人員，因國際時差關係，於下班後利用其私用電話與國外客戶接洽業務或出差期間利用其私用電話與該營利事業或國內、外客戶接洽業務，經取得電信事業出具之收據及附有註明受話人電話號碼之國際長途電話費清單，其電話費准予認列。（營利事業所得稅查核準則第76條）
  • 列報修繕費應注意下列各項：1.修繕費支出足以增加原有資產之價值者，或其效能非2年內所能耗竭者，應列為資本支出。2.因維持資產之使用，或防止其損壞，或維持正常使用而修理或換置之支出，可作為費用列支。3.凡修繕或購置固定資產，其耐用年限不及2年，或其耐用年限超過2年，而支出金額不超過新臺幣80,000元者，得以其成本列為當年度費用。但整批購置大量器具，每件金額雖未超過新臺幣80,000元，其耐用年限超過2年者，仍應作為資本支出。4.修繕費之原始憑證如下：(1)支付國內廠商之修繕費，應取得統一發票或普通收據。(2)支付國外廠商修理費，應以修理費收據、帳單為憑。(3)支付非營業組織之零星修理費用，得以普通收據為憑。(4)購買物料零件自行裝修換置者，除應有外來之憑證外，並應依領料換修之紀錄核實認定。至於其他應注意事項請參閱營利事業所得稅查核準則第77條。（營利事業所得稅查核準則第77條、第77條之1）
  • 下列各項得依規定列報為廣告費：1.報章雜誌之廣告。2.廣告、傳單、海報或印有營利事業名稱之廣告品。3.報經稽徵機關核備之參加義賣、特賣之各項費用。4.廣播、電視、戲院幻燈廣告。5.以車輛巡迴宣傳之各項費用。6.彩牌及電動廣告，其係租用場地裝置廣告者，依其約定期間分年攤提。7.贈送樣品、銷貨附贈物品或商品餽贈，印有贈品不得銷售字樣，含有廣告性質者，應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額。8.代理商之樣品關稅與宣傳廣告等費用，非經契約訂明由該代理商負擔者，不予認定。9.樣品進口關稅與宣傳費等，如經國外廠商匯款支付者，代理商不得再行列支。10.營建業樣品屋之成本。其有處分價值者，應於處分年度列作收益處理。11.營建業合建分售（或分成)之廣告費，應由地主與建主按其售價比例分攤。12.贊助公益或體育活動，具有廣告性質之各項費用。13.其他具有廣告性質之各項費用。（營利事業所得稅查核準則第78條第1款）

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