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  • 列報佣金支出之規定如下：1.佣金支出應依所提示之契約，或其他具居間仲介事實之相關證明文件，核實認定。2.佣金支出應辦理扣繳稅款而未扣繳者，除責令補繳並依法送罰外，該項佣金應予認定。3.財產保險業及人身保險業支付非經取得目的事業主管機關核發執業證書之經紀人佣金，或代理人之代理費，不予認定。4.外銷佣金超過出口貨物價款5%，經依規定取得有關憑證，提出正當理由及證明文據並查核相符者，可予認定。5.支付佣金應以統一發票或收據或書有受款人姓名、金額及支付佣金字樣之銀行送金單或匯款回條為憑。6.支付國外佣金之受款人如為出口廠商或其員工，或國外經銷商或向出口廠商進貨之國外其他廠商（其代理商、代銷商除外），均不予認定。至於佣金支出的原始憑證如下：1.支付營業人之佣金，應以統一發票為憑；其為免用統一發票之營業人者，以收據為憑。2.支付個人之佣金，應以收據或書有受款人姓名、金額及支付佣金字樣之銀行送金單或匯款回條為憑。3.支付國外代理商或代銷商之佣金，應提示雙方簽訂之合約；已辦結匯者應提示結匯證明，未辦結匯者，應提示銀行匯付或轉付之證明文件；以票匯方式匯付者，應提示收款人確已實際收到該票匯款項或存入其帳戶之證明憑予認定；非屬代理商或代銷商，無法提示合約者，應於往來函電或信用狀載明給付佣金之約定事項。4.在臺以新臺幣支付國外佣金者，應在不超過出口貨物價款3%範圍內取具國外代理商或代銷商名義出具之收據為憑，予以認定；其超過3%者，如另能提供國外代理商或代銷商確已收到該新臺幣款項或存入其帳戶之證明，及其他相關證明文件時，准予認定。（營利事業所得稅查核準則第92條）
  • 這個問題分2點來說明：1.備抵呆帳餘額，最高不得超過應收帳款及應收票據餘額1%，如屬金融業者，應就其債權餘額按上述限度估列。2.營利事業依法得列報實際發生呆帳之比率，若超過前項標準者，得在其以前3個年度依法得列報實際發生呆帳之比率平均數限度內估列之。（營利事業所得稅查核準則第94條）
  • 營利事業的應收帳款，應收票據及各項欠款債權，有下列情事之一時，可以視為實際發生呆帳損失：1.債務人因倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者。2.債權中有逾期2年，經催收後未經收取本金或利息者。所稱逾期2年的計算，是從該項債權原到期應行償還的次日開始計算，債務人於上述到期日以後償還部分債款者，計算方式相同。3.金融機構及依銀行法第47條之1規定核准設立之信用卡公司，依「銀行資產評估損失準備提列及逾期放款催收款呆帳處理辦法」第11條及第12條（91年1月22日修正前為「銀行逾期放款催收款及呆帳處理辦法」第6條及第7條）規定，信用合作社依「信用合作社資產評估損失準備提列及逾期放款催收款呆帳處理辦法」第11條及第12條、農會信用部及漁會信用部依「農會漁會信用部資產評估損失準備提列及逾期放款催收款呆帳處理辦法」第11條、第12條及第13條，保險業依「保險業資產評估及逾期放款催收款呆帳處理辦法」第11條及第12條規定、票券金融公司依「票券金融公司資產評估損失準備提列及逾期授信催收款呆帳處理辦法」第11條及第12條規定，經其董(理)事會決議通過轉銷之債權，或經依金融主管機關或金融檢查機構或主管機關要求轉銷之債權，於辦理營利事業所得稅結算申報時，得依照所得稅法第49條第5項第1款之規定，視為實際發生呆帳損失；惟該項轉銷之債權，嗣後獲得清償者，仍應就其收回之數額，列為收回年度之收益依法課稅。（所得稅法第49條）（營利事業所得稅查核準則第94條）（財政部88.8.18台財稅第881935317號函）（財政部89.5.2台財稅第0890453166號函）（財政部91.6.6台財稅字第0910453241號令）（財政部92.3.17台財稅字第0920451844號令）（財政部92.7.29台財稅字第0920454754號令）（財政部99.4.15台財稅字第09800646060號令）
  • 因債務人倒閉、逃匿，而發生的呆帳損失，因債務人所在地點不同，而須提示不同的證明文件：1.債務人如在國內：應取具郵政事業無法送達之存證函，存證函上應書有債務人倒閉或他遷不明前之確實地址，由稽徵機關依據內部或通報資料查對屬實後予以認定。2.債務人如居住在國外：應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前登記營業地址之證明文件，並經我國駐外使領館、商務代表或外貿機構驗證屬實；登記營業地址與債務人確實營業地址不符者，債權人得提出經濟部駐外商務人員查證債務人倒閉、逃匿前之確實營業地址之復函，或其他足資證明債務人另有確實營業地址之文件並經稽徵機關查明屬實。3.債務人如居住在大陸地區：應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前登記營業地址證明文件，並經行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體驗證；登記營業地址與債務人確實營業地址不符者，債權人得提出其他文件足資證明債務人另有確實營業地址並經稽徵機關查明屬實。至於營利事業如向法院聲請支付命令，強制執行或起訴等程序，而因債務人遷移不明無法送達者，經依民事訴訟法第149條規定聲請法院為公示送達後，得列為訴追年度之呆帳損失。（營利事業所得稅查核準則第94條第6款)（財政部67.2.20台財稅第31145號函)（財政部70.7.21台財稅第35956號函）
  • 分3點來說明：1.呆帳損失如經法院和解者，包括破產前法院之和解或訴訟上之和解，應取得法院之和解筆錄或裁定書；如經商業會或工業會和解者，應取得和解筆錄。如經鄉鎮市區調解委員會調解者，應取得該調解委員會調解證明，並經法院審查核定。2.呆帳損失如因債務人破產宣告或依法重整者，應取得法院之裁定書。3.呆帳損失如經申請法院強制執行，債務人財產不足清償債務，或無財產可供執行者，應取得法院發給之債權憑證。以憑認列當年度呆帳損失（如經法院發給債權憑證，而於將來收回是項債權時，應就收回之數額列為收回年度之收益）。（營利事業所得稅查核準則第94條第7款）（財政部75.3.11台財稅第7522033號函）（財政部74.5.16台財稅第16077號函）
  • 營利事業債權中有逾期2年，經催收仍未能收取本金或利息者，應依下列規定辦理：(一)債權逾期2年，經債權人催收，未能收取本金或利息者，應取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明。如存證函或催收證明交寄之年度與送達年度不同時，以該二文件之送達年度為呆帳損失列報年度。(二)前款所稱法院訴追之催收證明，包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件。(三)債權逾期2年，營利事業取得郵政事業以「拒收」為由退回之存證函，如經債權人提示債權之證明文件，並經查核屬實者，以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度。(四)債務人居住國外或大陸地區，經催收取具已送達之存證函或其他證明文件者，營利事業應提示相關證明文件（如合約書、出口報單等）以佐證債務人之確實營業地址。（營利事業所得稅查核準則第94條第6款）（財政部67.2.20台財稅第31145號函）（財政部99.4.15台財稅字第09800646060號令）
  • 列報外銷損失應注意下列各項：1.營利事業經營外銷業務，因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入，或因違約而給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外損失，或因運輸途中發生損失，具有確實證明者，得列報外銷損失，但如該損失不應由該營利事業本身負擔，或受有保險賠償部分，不得列為損失。2.外銷損失，除應檢附買賣契約書（應有購貨條件或損失歸屬之規定），國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件等外，並應視其賠償方式分別提示下列各項文件：(1)以給付外匯方式賠償者，其經銀行結匯者，應提出結匯證明文件，未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件。(2)補運或掉換出口貨品者，應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。(3)在臺以新臺幣支付方式賠償者，應取得國外進口商出具之收據。(4)以減收外匯方式賠償者，應檢具證明文件。3.外銷損失金額每筆在新臺幣90萬元以下者，可免附國外公證或檢驗機構出具之證明文件。（營利事業所得稅查核準則第94條之1）
  • 列報折舊費用應注意下列各項：1.營利事業在同一會計年度內，對不同種類的固定資產，得依照所得稅法第51條規定採用平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數量法、工作時間法或其他經主管機關核定之折舊方法提列折舊。2.固定資產的折舊，應按不短於固定資產耐用年數表規定，逐年依率提列不得間斷，耐用年數之變更無須申請稽徵機關核准；其未提列者，應於應提列的年度予以調整補列。3.固定資產因特定事故未達固定資產耐用年數表規定耐用年數而毀滅或廢棄者，營利事業可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料，或提出經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等核實認定者外，應於事前報請稽徵機關核備，以其未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料售價之收入者，應將售價作為收益。4.固定資產計算折舊時，各該項資產事實上經查明應有殘值可以預計者，應依法先自其成本中減除殘值後，以其餘額為計算基礎。5.折舊性固定資產於耐用年限屆滿仍繼續使用者，其殘值得自行預估可使用年數並重新估計殘值後，按原提列方法計提折舊。以平均法為例，其續提折舊公式如下：（原留殘值-重行估列殘值）÷估計尚可使用年數=折舊至於列報折舊費用之其他規定，請參閱營利事業所得稅查核準則第95條。（所得稅法第51條）（營利事業所得稅查核準則第95條）
  • 分以下4點說明：1.營利事業新購置乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，其實際成本以不超過新臺幣150萬元為限；自93年1月1日起新購置者，以不超過新臺幣250萬元為限；超提之折舊額，不予認定。2.經營小客車租賃業的營利事業，自88年1月1日起，新購置營業用之乘人小客車，其計提折舊之實際成本以不超過新臺幣350萬元為限，自93年1月1日起新購置者，以不超過新臺幣500萬元為限；超提之折舊額，不予認定。3.前述所稱超提之折舊額之計算公式如下：依實際成本提列之折舊額×(1-成本限額/實際成本)＝超限折舊額4.該項小客車如於使用後出售，或毀滅、廢棄時，其收益或損失的計算，仍然應以依所得稅法規定正常折舊方法計算的未折減餘額為基礎。（所得稅法第51條之1）（營利事業所得稅查核準則第95條第13款、第14款、第15款）
  • 列報各項耗竭及攤折應注意下列各項：1.遞延資產耗竭的計算，可以依規定之「預計單位耗竭額」或「按年依率提列耗竭額」方式選擇其中一種適用，但採用後不得變更。2.遞耗資產及無形資產一律逐年依率提列耗竭及攤折，不得間斷。3.其未提列者，應於應提列之年度調整補列。至於列報耗竭及攤折之其他規定，請參閱營利事業所得稅查核準則第96條。（營利事業所得稅查核準則第96條）

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