知識庫Q&A

Q.61

依遺產及贈與稅法規定，何謂「經常居住我國境內」及「經常居住我國境外」？

「經常居住我國境內」是指下面2種情形：(一) 贈與行為發生前2年內，在中華民國境內有住所，也就是有戶籍登記的人。(二) 在中華民國境內沒有住所但是有居所，而且在贈與行為發生前2年內，已經在中華民國境內居住停留超過365天，都算是「經常居住我國境內」。而所謂「經常居住我國境外」，就是指不屬於前面所講的情況。（遺產及贈與稅法第4條）
Q.62

誰是贈與稅納稅義務人？

贈與稅的納稅義務人為贈與人，但是在贈與人行蹤不明，或者是應該要繳納的贈與稅款超過繳納期限還沒有繳納的話，而且在我國境內也沒有可供執行的財產時，亦或贈與人死亡時贈與稅尚未核課時，則以受贈人為納稅義務人。（遺產及贈與稅法第7條）
Q.63

贈與稅應於什麼時候辦理申報？

(一) 贈與人在同1年度以內贈與他人的財產總值超過贈與稅免稅額220萬元時，應該要在贈與日後30天內向戶籍所在地主管稽徵機關申報贈與稅。如有正當理由不能如期申報，應在規定期限內，用書面向稽徵機關申請延期申報，申請延長期限以3個月為限，但是如果有不可抗力或其他特殊事由，可以由主管稽徵機關視實際情形核定延長期限。(二) 前面所提的「贈與日」就是指贈與契約訂約日。如果是以未成年人名義興建房屋時，以取得房屋使用執照日為贈與日；未成年人購置財產，或者二親等以內親屬間財產的買賣，視同是贈與時，則以買賣契約訂約日為贈與日；他益信託以信託契約訂定、變更日為贈與行為發生日。（遺產及贈與稅法第24條、第24條之1、第26條）（財政部65.6.5日台財稅字第33672號函）
Q.64

法人之贈與是否要課徵贈與稅？

依照遺產及贈與稅法的規定，贈與稅的課徵範圍，是以中華民國國民及非中華民國國民所贈與的財產，也就是只對自然人的贈與行為課徵贈與稅，其他如營利事業或社團、財團法人的贈與行為都不屬於贈與稅的課徵範圍，不需要申報贈與稅。（遺產及贈與稅法第3條）（財政部66.9.23台財稅第36513號函）
Q.65

贈與土地如何填報？

(一) 土地坐落：請填明土地坐落之縣市、鄉鎮市區、段、小段、地號：如○○市○○區○○段○○小段○○○○地號。(二) 土地現況勾選：應勾選土地性質為何，如公共設施保留地，請勾選公共設施保留地。(三) 面積：請填明全部面積，其單位為平方公尺，如5,420平方公尺。(四) 公告現值：請填寫贈與時每平方公尺的公告現值。(五) 持分：請填寫贈與移轉所有權之比例，如1/2、1/4等，如係單獨所有請填「全」字。(六) 贈與價額：請填寫「面積」、「公告現值」與「持分」相乘之金額。
Q.66

贈與房屋如何填報？

(一) 門牌號碼：如○○市○○街○○號○○樓。(二) 稅籍編號：請填寫契稅稅單或房屋現值證明所載稅籍編號。(三) 持分：請填寫贈與移轉所有權之比例，如1/2、1/4等，如係單獨所有請填「全」字。(四) 贈與價值：請填寫契稅稅單上所載評定現值或贈與日房屋評定現值。
Q.67

申報贈與土地、房屋應檢附那些文件?

(一) 填寫贈與稅申報書乙份，申報書應由納稅義務人簽章（委任他人代辦者，應加蓋受任人私章）。(二) 贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料（如身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證）影本各乙份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。(三) 贈與、信託或買賣契約書影本乙份。(四) 委任他人代辦時，應附委任書及受任人身分證明文件或身分證正反面影本。(五) 贈與人僑居國外且贈與人贈與時在我國境外者，應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本乙份；若贈與人贈與時在我國境內者，應檢附護照影本乙份，以供核對入境紀錄。(六) 法定代理人或監護人對於未成年子女或受監護人之不動產為處分時，應檢附身分證影本、法定代理人或監護人之相關證明文件、親屬會議允許(98年11月23日以後應由法院許可)處分不動產之文件等。(七) 依本局通知函申報之案件，請檢附通知函影本。(八) 經核准延期申報者，應檢附本局核准延期申報文件。(九) 土地、房屋所有權移轉契約書影本。(十) 土地增值稅稅單或土地登記簿謄本、契稅稅單或房屋評定標準價格證明影本。(十一) 請攜帶贈與人(受任人)私章，以備領取贈與稅繳款書或相關證明書。
Q.68

申報贈與現金(銀行存款)應檢附那些文件?

(一) 填寫贈與稅申報書乙份，申報書應由納稅義務人簽章（委任他人代辦者，應加蓋受任人私章）。(二) 贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料（如身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證）影本各乙份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。(三) 委任他人代辦時，應附委任書及受任人身分證明文件或身分證正反面影本。(四) 贈與人僑居國外且贈與人贈與時在我國境外者，應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本乙份；若贈與人贈與時在我國境內者，應檢附護照影本乙份，以供核對入境紀錄。(五) 經核准延期申報者，應檢附本局核准延期申報文件。(六) 受贈人之存摺或定存單影本。(七) 贈與人之存摺影本及贈與資金來源相關證明文件。請攜帶贈與人(受任人)私章，以備領取贈與稅繳款書或相關證明書。
Q.69

申報贈與上市或上櫃公司股票應檢附那些文件?

(一) 填寫贈與稅申報書乙份，申報書應由納稅義務人簽章（委任他人代辦者，應加蓋受任人私章）。(二) 贈與人及受贈人贈與時之戶籍資料（如身分證、戶口名簿、戶籍謄本、護照或在臺居留證）影本各乙份。贈與人當年度戶籍有異動時尚須加附異動前之戶籍資料。(三) 委任他人代辦時，應附委任書及受任人身分證明文件或身分證正反面影本。。(四) 贈與人僑居國外且贈與人贈與時在我國境外者，應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本乙份；若贈與人贈與時在我國境內者，應檢附護照影本乙份，以供核對入境紀錄。(五) 依本局通知函申報之案件，請檢附通知函影本。(六) 經核准延期申報者，應檢附本局核准延期申報文件。(七) 股票贈與契約書。(八) 股票收盤價資料。(九) 請攜帶贈與人(受任人)私章，以備領取贈與稅繳款書或相關證明書。
Q.70

贈與人同一年內贈與財產總額在免稅額以下，要不要申報贈與稅？

自98年1月23日起贈與稅免稅額為220萬元，贈與人在同1個年度內，各次贈與給他人的財產總額累計在免稅額以下時，可以免辦贈與稅申報，但是如果因為辦理產權移轉登記而需要贈與稅免稅證明書時，仍然應該在贈與行為發生後30天內辦理贈與稅申報。（遺產及贈與稅法第22條、第24條）（財政部62.9.27台財稅第37365號函）

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